NAV etiketine sahip kayıtlar gösteriliyor. Tüm kayıtları göster
NAV etiketine sahip kayıtlar gösteriliyor. Tüm kayıtları göster
12 Temmuz 2012 Perşembe
The Top New Features of Dynamics NAV 2013
Microsoft have been getting a great amount of media coverage recently, with announcements about Windows 8, Windows Phone 8, Surface, Office 2013. In addition to this, outside of the mainstream media and within the business circles, they have announced new versions of Windows Server, SQL Server, and Dynamics NAV (formally Navision).
It’s Dynamics NAV 2013 that I want to focus on in this post. This is the software release that has got me the most excited, most probably because my day to day work involves me delivering solutions based on Dynamics NAV. In fact if you speak to most people in the Dynamics world, they are all getting excited about Dynamics NAV 2013. The main reason is due to the shift in the technologies that work hand in hand with NAV 2013. Some of these technologies were there in NAV 2009 in one shape or another, but that was just a stepping stone towards NAV 2013.
For this post I’m going to highlight what I feel are the top 4 new features (some may be classed as improvements on existing features) in Dynamics NAV 2013.
Firstly the SharePoint client allows you to add a NAV page as a SharePoint part. It’s not widely known, but you could do this in NAV 2009. It just didn’t work very well and required you to jump through several hoops to get it to run. Now though, it just works. No extra installs or complicated configuration needed. Just add a new part to the required page in SharePoint and it all just works great. What’s even slicker is that when you click on something in the part, a Microsoft Dynamics NAV ribbon appears at the top of the page in the SharePoint ribbon.
Additionally, you can create a SharePoint page that contains various different parts. Each part might be a NAV page, or alternatively you could mix and match NAV parts with Dynamics CRM parts and then use SharePoint connectors to connect the different parts so that clicking on one part, updates the other. For example, a customer list part from CRM might update a sales invoice list part from NAV, with the sales invoice list being filtered by whichever customer is selected in the CRM list part.
You can create a true dashboard/cockpit view on a page within SharePoint. Other uses might be more simplistic, for such “light user” activities like posting a timesheet (timesheets are another new feature of NAV 2013) or looking up and updating supplier details.
Moving onto the new NAV web client, the same can be said for this as the SharePoint client. It was all possible with NAV 2009, but required a third party product in order to do it, or required extensive development of custom .NET web pages that hooked into web service enabled pages. With the Web Client though, it all comes out of the box, and just works. I’ve been playing with the beta a fair bit and it really is great. I won’t speculate on what MSFT’ plans are on the 2013 pricing model, but I really expect this to change the landscape of how NAV is sold. It’s pretty old news now that NAV will be hostable on Microsoft’s Azure platform, and don’t be too surprised if we see a similar model to CRM Online that allows you to purchase NAV Online direct from Microsoft.
Almost everything is there in the Web Client that is in the Windows Client (you can’t call it Classic client and Role Tailored Client any more since the Classic client doesn’t exist). I think a couple of the misconceptions about the web client were that matrix type screens wouldn’t be able to run (they look the same as in the windows client) and reports wouldn’t run (which they do). So what’s missing? So far, the things I’ve noticed are:
But that’s not all. One of the biggest frustrations for users going from the older Classic client to the RTC was the lack of ability to filter on sub-form lines, for example lines on a purchase order. And then finding the functions from the little lightning bolt icon was a pain too, especially when it vanished and you are trying to explain to a customer over the phone to click on the lightning bolt that they can’t see! The vanishing lightning bolt is kind of still there, in the form of a vanishing settings cog icon, but they have laid the line actions in such an easier way and added the ability to search and filter on the lines. So much better.
The way dimensions are held against transactions have completely changed too. Previously, viewing and filtering on any dimension that isn’t one of the two global dimensions was extremely difficult without a modification or additional report (with the help of analysis view entries). This has all changed in NAV 2013. As put by the NAV team:
On top of this, independent tests from the people in the NAV community have noted that speed of use in general in NAV 2013 is much faster that NAV 2009 RTC, which is always welcoming to hear.
In fact, NAV 2013 has gone chart crazy. You are able to pretty much convert just about any page in the system into a chart.
So, that was more than four really if you were counting, but these are just some of the things I’m looking forward to in NAV 2013.
http://dotte.ch/the-top-new-features-of-dynamics-nav-2013/?goback=%2Egde_4259732_member_133010052
For this post I’m going to highlight what I feel are the top 4 new features (some may be classed as improvements on existing features) in Dynamics NAV 2013.
SharePoint and Web Client
I’ll call this one out as one new feature, because they do the same thing, but really it’s two.Firstly the SharePoint client allows you to add a NAV page as a SharePoint part. It’s not widely known, but you could do this in NAV 2009. It just didn’t work very well and required you to jump through several hoops to get it to run. Now though, it just works. No extra installs or complicated configuration needed. Just add a new part to the required page in SharePoint and it all just works great. What’s even slicker is that when you click on something in the part, a Microsoft Dynamics NAV ribbon appears at the top of the page in the SharePoint ribbon.
SharePoint with the customer page as a part
Customer selected in part to activate NAV ribbon
You can create a true dashboard/cockpit view on a page within SharePoint. Other uses might be more simplistic, for such “light user” activities like posting a timesheet (timesheets are another new feature of NAV 2013) or looking up and updating supplier details.
Moving onto the new NAV web client, the same can be said for this as the SharePoint client. It was all possible with NAV 2009, but required a third party product in order to do it, or required extensive development of custom .NET web pages that hooked into web service enabled pages. With the Web Client though, it all comes out of the box, and just works. I’ve been playing with the beta a fair bit and it really is great. I won’t speculate on what MSFT’ plans are on the 2013 pricing model, but I really expect this to change the landscape of how NAV is sold. It’s pretty old news now that NAV will be hostable on Microsoft’s Azure platform, and don’t be too surprised if we see a similar model to CRM Online that allows you to purchase NAV Online direct from Microsoft.
Almost everything is there in the Web Client that is in the Windows Client (you can’t call it Classic client and Role Tailored Client any more since the Classic client doesn’t exist). I think a couple of the misconceptions about the web client were that matrix type screens wouldn’t be able to run (they look the same as in the windows client) and reports wouldn’t run (which they do). So what’s missing? So far, the things I’ve noticed are:
- No search box (something that I’ve seen most RTC users depending on)
- No Departments menu (this really backs up the fact that the Web Client isn’t for “power users”), you literally have access to what your role dictates.
- No charts in the role centre.
- No MS Office integration eg. No Outlook part of send to Excel.
- No customisation/personalisation (This was probably one of the biggest selling points of the RTC)
Example Accounting Manager Role in Web Client
Office Ribbon
The introduction of the Office 2010 ribbon in NAV 2013 is a hugely welcome addition. When the first iteration of the ribbon was introduced back in Office 2007, there was much confusion and grumbling from the Office using community. Myself included. People generally don’t like change. We all know it. By the time Office 2010 came along, I really felt that Microsoft had actually taken some of communities criticisms on board though as it was a real improvement. I occasionally have to revert back to older versions of Office when on customer sites who haven’t made the upgrade from Office 2003 yet, and it is really painful using those products. If I’m writing a report in Excel for example, it takes me almost twice as long to do certain things in the older (non-ribbon) version compared to Office 2010. Anyway, I digress… The ribbon makes so much more sense when navigating around the current page in NAV 2013. Everything is a lot easier to find and it’s all still customisable for the user.But that’s not all. One of the biggest frustrations for users going from the older Classic client to the RTC was the lack of ability to filter on sub-form lines, for example lines on a purchase order. And then finding the functions from the little lightning bolt icon was a pain too, especially when it vanished and you are trying to explain to a customer over the phone to click on the lightning bolt that they can’t see! The vanishing lightning bolt is kind of still there, in the form of a vanishing settings cog icon, but they have laid the line actions in such an easier way and added the ability to search and filter on the lines. So much better.
PO screen showing ribbon and new line navigation
Table Locking Architecture and Improved Dimension Handling Redesign
Big changes have been made to speed up the general ledger posting process in NAV 2013, which will enable more users to post orders at the same time. This has always been a stumbling block of NAV and has historically limited the size of organisations that NAV could be implemented into. This should now be a thing of the past. In worst case scenarios NAV 2013 can be set to delay the posting of large numbers of transactions to out of hours and not to hinder the day to day use of the system.The way dimensions are held against transactions have completely changed too. Previously, viewing and filtering on any dimension that isn’t one of the two global dimensions was extremely difficult without a modification or additional report (with the help of analysis view entries). This has all changed in NAV 2013. As put by the NAV team:
In Microsoft Dynamics NAV 2013, the dimensions functionality has been heavily redesigned. Instead of storing all individual dimension values for each record in separate tables, each unique combination of dimensions and values gets an ID, and this dimension set ID is stored directly on the record that those values belong to. With this change, we have taken an important step: to store all information about dimensions and their values directly on the record.This will make dimensional reporting extremely easier.
On top of this, independent tests from the people in the NAV community have noted that speed of use in general in NAV 2013 is much faster that NAV 2009 RTC, which is always welcoming to hear.
Charts and Visualisation
Again, this was something that was hinted at in NAV 2009 with the chart parts. They looked flash but they just weren’t all that useful. With the new charts though, you can hover your mouse over the parts and they will show you additional information, such as actual values. In some cases (depending on how the chart has been designed) you can also click through on the charts and they will show you the underlying data. You can also add parts that are basically made up from Account Schedules, which again allow you not only to click through, but to alter the periods you are looking at, change the period lengths, and force a refresh (meaning you don’t have to come out of the role centre and back in).In fact, NAV 2013 has gone chart crazy. You are able to pretty much convert just about any page in the system into a chart.
An Account Schedule Chart Part
http://dotte.ch/the-top-new-features-of-dynamics-nav-2013/?goback=%2Egde_4259732_member_133010052
11 Temmuz 2012 Çarşamba
Simulation of Average Cost Calculation on Dynamics NAV
When using Average Costing method it’s sometimes difficult to interpret the assigned costs of an outbound entry.
In the scenario below there is process description for simulating the average cost calculation. This is often used when investigating costing issues related to the average costing method. It has been helpful in verifying the recognized COGS, to describe the average cost calculation or using it as identification that somewhere in time the average cost is unexpected. It helps to identify the area for deeper research of the records demonstrating unexpected values.
This blog post describes the process for how the average cost calculation can be simulated only and does not describe possible causes or possible correction processes.
The following scenario is carried out to create the basic data set. The data set is then used as base for processing and analyzing the average cost calculation when having the setup Average Cost Period as Day and Month respectively.
The scenario is carried out in a W1 Cronus database.
The first two steps create the basic data set which later on is used in respective simulation of average cost calculation.
1. Create Item: TEST
If you are aiming for creating the full scenario and working through the respective simulations of Average cost calculation for Day and Month, it’s a good thing to create a backup now.
Inventory setup, Average Cost Calc Period = Day
3. Run the Adjust Cost - Item Entries batch job.
4. Filter the Item Ledger Entry table on Item TEST and review the fields specified below.
5. Open Revaluation Journal
6. Run Function Calculate Inventory Value:
7. Change Unit Cost (Revalued) to 12 as above.
8. Post Line.
9. Run Adjust Cost - Item Entries batch job.
10. Filtering the Value Entries table on Item TEST, the following records are available:
Simulation of Average Cost Calculation with Average Cost period = Day
Now we are moving into the process of simulating the Average cost Calculation when Average cost period is Day, using the data for item TEST created in the scenario above.
When you have identified the Item that you need to further analyze the following process can be used. Below the described process, there is a screenshot showing the results of the simulation of the Average Cost calculation of item TEST.
In addition there is an Excel sheet attached where the full data set is available where used formulas, etc. can be reviewed more closely.
1. In the Value Entries table, filter on the particular Item that is to be analyzed.
If Average Cost Calc. Type is per Item&Location&Variant the filter has to cover also these fields with particular values in scope for the analysis.
2. Paster filtered Value entries into Excel.
3. Do a Custom Sorting using the fields as below:
Comments to respective field being a part of the sorting:
Valuation Date: is the date for when the entry shall be part of the Average cost calculation.
Partial Revaluation: a field that states Yes on Value entries with Type Revaluation. Revaluations affect the valuation of the following period’s outbound entries, not the outbound entries of the same period.
Valued quantity: is populated on every Value entry, corresponds to Item ledger entry quantity, Invoiced Quantity or Revalued quantity. Largest to smallest brings the inbound entries to come before the outbound entries of the period and thereby create the base for calculating the average cost of the period.
Item Ledger entry No.: Is to group the value entries attached to same Item ledger entry no.
4. Insert Summary lines where you want to establish the periods Average Cost (grey lines below). A summary line shall be inserted above the first outbound entry of a period. To identify the breakpoint for inserting the summary line follow these steps:
If you have several Summary lines inserted, make sure to include the previous summary line into the calculation of respective column for the next period.
6. Choose an outbound entry, usually the first outbound entry of the period and then a couple of others, randomly selected in the period or those that for some reasons is of particular interest, and calculate the average cost per unit with the formula above (green, purple and blue sections in screenshot below).
- Does it correspond to the average unit cost of the period?
If not, ensure it is not fixed applied to an inbound entry: If field Valued By Average Cost is False, it is fixed applied to an inbound entry.
To which entry?; Follow up on the parent Item Ledger entry, field Applies-to Entry shall carry the entry no. of the supplying Item Ledger Entry.
If not fixed applied; establish the Amount Rounding precision and investigate if that has an effect on the Calculated Average cost.
These are the Value entries for item TEST when they have been sorted as described in step 3, where Summary lines has been inserted to establish Average cost for a certain period (step 4, 5) and where the first outbound entry of the period is calculated (step 6).
In attached spreadsheet used formulas can be checked by clicking in respective field.
Inventory setup, Average Cost Calc Period = Month
Another Average Cost Calc Period to use is Month, so let’s work with the basic scenario, create some additional data and see the effects having Month as Average Cost Calc Period and finally look into the simulation of the Average Cost calculation and its specifics.
The scenario continues using the basic data set created until step 2. If you did a backup after step 2 and have been working with the Average Cost Calc Period of Day you now have the opportunity to restore the backup and you will be able to start with step 3 below.
3. Change Inventory setup; Average Cost Calc Period to Month.
4. Run Adjust Cost - Item entries batch job.
5. Filter the Item Ledger Entry table, Item TEST, and review the fields specified below.
6. Open Revaluation Journal
7. Run Function Calculate Inventory Value:
8. Change Unit Cost (Revalued) to 12 as above.
9. Post Line.
10. Run Adjust Cost - Item Entries batch job.
11. Filtering the Value Entries table, Item TEST, the following records are available:
Simulation of Average Cost Calculation with Average Cost period = Month
Now we are moving into the process of simulating the Average cost Calculation when Average Cost period is Month, using the data for item TEST created in the scenario.
When you have identified the Item that you need to further analyze the following process can be used. Below the described process, there is a screenshot showing the result of the simulation of the Average Cost calculation of item TEST using the Value entries created in the scenario. In addition there is an Excel sheet attached where the full data set is available where used formulas etc can be reviewed more closely.
1. In the Value Entries table filter on the particular Item that is to be analyzed.
If Average Cost Calc. Type is per Item&Location&Variant the filter has to cover also these fields with particular values in scope for the analysis.
2. Paste filtered Value entries into Excel.
3. Conversion of Valuation Date into Period:
Having another Average Cost Calc Period than Day requires the Valuation date to be translated into the chosen Average Cost Calc Period. In this case it’s Month.
In the screenshot below and in the attached Excel sheet the mentioned columns can be found.
Comments to respective field being a part of the sorting:
Year and Period No.: is the time for when the entry shall be part of the Average cost calculation.
Partial Revaluation: a field that states Yes on Value entries with Type Revaluation. Revaluations affect the valuation of the following period’s outbound entries, not the outbound entries of the same period
Valued quantity: is populated on every Value entry, corresponds to Item ledger entry quantity, Invoiced Quantity or Revalued quantity. Largest to smallest brings the inbound entries to come before the outbound entries of the period and thereby create the base for calculating the average cost of the period.
Item Ledger entry No.: Is to group the value entries attached to same Item ledger entry no.
5. Insert Summary lines where you want to establish the periods Average Cost (grey lines below). A summary line shall be inserted above the first outbound entry of a period. To identify the breakpoint for inserting the summary line follow these steps:
If you have several Summary lines inserted, make sure to include the previous summary line into the calculation of respective column for the next period.
7. Choose an outbound entry, usually the first outbound entry of the period and then a couple of others, randomly selected in the period or those that for some reasons is of particular interest, and calculate the average cost per unit with the formula above (green, purple and blue sections in screenshot below).
- Does it correspond to the average unit cost of the period?
If not, ensure it is not fixed applied to an inbound entry: If field Valued By Average Cost is False, it is fixed applied to an inbound entry.
To which entry?; Follow up on the parent Item Ledger entry, field Applies-to Entry shall carry the entry no. of the supplying Item Ledger Entry.
If not fixed applied; establish the Amount Rounding precision and if that has an effect on the Calculated Average cost.
These are the Value entries for item TEST when they have been sorted as described in step 4, where Summary lines has been inserted to establish Average cost for a certain period (step 5,6) and where the first outbound entry of the period (+ the 2nd in period 10) is calculated (step 7).
Note that all inbound entries in September (Period No. 9) is sorted at the top and demonstrate the effect on all outbound entries in September regardless of the specific valuation date.
To follow the process and be able to review used formulas etc., an Excel sheet is attached and contains the following tabs:
Basic Data
---------------
Contains the scenario and what data it creates. Thereafter the basic scenario moves into two paths, one for using Day as Average Cost period and the other for using Month as Average Cost Period. The respective set of Value entries are thereafter pasted into the next tabs.
Average Cost simulation - Day
----------------------------------------
At the top the Value entries are pasted from the Basic Data scenario addressing the Average cost period of Day.
The Value entries are processed; sorted and calculated as described beneath the section of value entries.
Average Cost simulation - Month
-------------------------------------------
At the top the Value entries are pasted from the Basic Data scenario addressing the Average cost period of Month.
The Value entries are processed; sorted and calculated as described beneath the section of value entries.
Any feedback to how this process and documentation can be further developed to provide more insight in the average cost calculation is very welcome.
Helene Holmin
Escalation Engineer NAV Costing EMEA
hholmin@microsoft.com
In the scenario below there is process description for simulating the average cost calculation. This is often used when investigating costing issues related to the average costing method. It has been helpful in verifying the recognized COGS, to describe the average cost calculation or using it as identification that somewhere in time the average cost is unexpected. It helps to identify the area for deeper research of the records demonstrating unexpected values.
This blog post describes the process for how the average cost calculation can be simulated only and does not describe possible causes or possible correction processes.
The following scenario is carried out to create the basic data set. The data set is then used as base for processing and analyzing the average cost calculation when having the setup Average Cost Period as Day and Month respectively.
The scenario is carried out in a W1 Cronus database.
The first two steps create the basic data set which later on is used in respective simulation of average cost calculation.
1. Create Item: TEST
Average Costing method
Unit Cost: 10
2. Create and post the following documents.
If you are aiming for creating the full scenario and working through the respective simulations of Average cost calculation for Day and Month, it’s a good thing to create a backup now.
Inventory setup, Average Cost Calc Period = Day
3. Run the Adjust Cost - Item Entries batch job.
4. Filter the Item Ledger Entry table on Item TEST and review the fields specified below.
5. Open Revaluation Journal
6. Run Function Calculate Inventory Value:
Filter Item: TEST
Posting Date: September 15, 2011
Per Item
7. Change Unit Cost (Revalued) to 12 as above.
8. Post Line.
9. Run Adjust Cost - Item Entries batch job.
10. Filtering the Value Entries table on Item TEST, the following records are available:
Simulation of Average Cost Calculation with Average Cost period = Day
Now we are moving into the process of simulating the Average cost Calculation when Average cost period is Day, using the data for item TEST created in the scenario above.
When you have identified the Item that you need to further analyze the following process can be used. Below the described process, there is a screenshot showing the results of the simulation of the Average Cost calculation of item TEST.
In addition there is an Excel sheet attached where the full data set is available where used formulas, etc. can be reviewed more closely.
1. In the Value Entries table, filter on the particular Item that is to be analyzed.
If Average Cost Calc. Type is per Item&Location&Variant the filter has to cover also these fields with particular values in scope for the analysis.
2. Paster filtered Value entries into Excel.
3. Do a Custom Sorting using the fields as below:
Comments to respective field being a part of the sorting:
Valuation Date: is the date for when the entry shall be part of the Average cost calculation.
Partial Revaluation: a field that states Yes on Value entries with Type Revaluation. Revaluations affect the valuation of the following period’s outbound entries, not the outbound entries of the same period.
Valued quantity: is populated on every Value entry, corresponds to Item ledger entry quantity, Invoiced Quantity or Revalued quantity. Largest to smallest brings the inbound entries to come before the outbound entries of the period and thereby create the base for calculating the average cost of the period.
Item Ledger entry No.: Is to group the value entries attached to same Item ledger entry no.
4. Insert Summary lines where you want to establish the periods Average Cost (grey lines below). A summary line shall be inserted above the first outbound entry of a period. To identify the breakpoint for inserting the summary line follow these steps:
a. Establish the Valuation Date to be in scope for the investigation and locate these entries in the sorted Value entry list.
b. Then follow the stated quantities in field Valued Quantity for the chosen Valuation date. Identify the first line with negative quantity and you have the first outbound entry of the period.
c. Insert a line for calculation, above the first outbound entry of the period (example in the screenshot below and in attached spreadsheet; column M row 3 and 5, row 3 positive Valued Quantity, row 5 negative Valued Quantity, Summary line is inserted, row 4.
5. Make a Sum of the columns; Cost Amount (Actual), Cost Amount (Expected) and Item Ledger Entry Quantity. Calculate the Average Unit Cost of the period (column R) with the following formula:
If you have several Summary lines inserted, make sure to include the previous summary line into the calculation of respective column for the next period.
6. Choose an outbound entry, usually the first outbound entry of the period and then a couple of others, randomly selected in the period or those that for some reasons is of particular interest, and calculate the average cost per unit with the formula above (green, purple and blue sections in screenshot below).
- Does it correspond to the average unit cost of the period?
If not, ensure it is not fixed applied to an inbound entry: If field Valued By Average Cost is False, it is fixed applied to an inbound entry.
To which entry?; Follow up on the parent Item Ledger entry, field Applies-to Entry shall carry the entry no. of the supplying Item Ledger Entry.
If not fixed applied; establish the Amount Rounding precision and investigate if that has an effect on the Calculated Average cost.
These are the Value entries for item TEST when they have been sorted as described in step 3, where Summary lines has been inserted to establish Average cost for a certain period (step 4, 5) and where the first outbound entry of the period is calculated (step 6).
In attached spreadsheet used formulas can be checked by clicking in respective field.
Inventory setup, Average Cost Calc Period = Month
Another Average Cost Calc Period to use is Month, so let’s work with the basic scenario, create some additional data and see the effects having Month as Average Cost Calc Period and finally look into the simulation of the Average Cost calculation and its specifics.
The scenario continues using the basic data set created until step 2. If you did a backup after step 2 and have been working with the Average Cost Calc Period of Day you now have the opportunity to restore the backup and you will be able to start with step 3 below.
3. Change Inventory setup; Average Cost Calc Period to Month.
4. Run Adjust Cost - Item entries batch job.
5. Filter the Item Ledger Entry table, Item TEST, and review the fields specified below.
6. Open Revaluation Journal
7. Run Function Calculate Inventory Value:
Filter Item: TEST
Posting Date: September 30, 2011
Per Item
8. Change Unit Cost (Revalued) to 12 as above.
9. Post Line.
10. Run Adjust Cost - Item Entries batch job.
11. Filtering the Value Entries table, Item TEST, the following records are available:
Simulation of Average Cost Calculation with Average Cost period = Month
Now we are moving into the process of simulating the Average cost Calculation when Average Cost period is Month, using the data for item TEST created in the scenario.
When you have identified the Item that you need to further analyze the following process can be used. Below the described process, there is a screenshot showing the result of the simulation of the Average Cost calculation of item TEST using the Value entries created in the scenario. In addition there is an Excel sheet attached where the full data set is available where used formulas etc can be reviewed more closely.
1. In the Value Entries table filter on the particular Item that is to be analyzed.
If Average Cost Calc. Type is per Item&Location&Variant the filter has to cover also these fields with particular values in scope for the analysis.
2. Paste filtered Value entries into Excel.
3. Conversion of Valuation Date into Period:
Having another Average Cost Calc Period than Day requires the Valuation date to be translated into the chosen Average Cost Calc Period. In this case it’s Month.
In the screenshot below and in the attached Excel sheet the mentioned columns can be found.
a. Column F is added: The Valuation Date column is copied into column F. Thereafter column F is selected and the Format is changed to Number, no decimals. The Valuation Date is now converted to a number in column F.
b. Column G is added and is intended to carry the Year of the Valuation Date:
Select column G and change Format to Number, no decimals.
Add formula: =YEAR(F2) in cell G2, then double click on the plus sign in the right corner of the cell and the Year is generated for the rest of the lines.
Select column G and change Format to Number, no decimals.
Add formula: =YEAR(F2) in cell G2, then double click on the plus sign in the right corner of the cell and the Year is generated for the rest of the lines.
c. Column H is added and is intended to carry the Period No. of the Valuation Date:
Select column H and change Format to Number, no decimals.
Add formula: =MONTH(F2) in cell H2, then double click on the plus in the right corner of the cell and the Month is generated for the rest of the lines.
4. Do a Custom Sorting using the fields as below:Select column H and change Format to Number, no decimals.
Add formula: =MONTH(F2) in cell H2, then double click on the plus in the right corner of the cell and the Month is generated for the rest of the lines.
Comments to respective field being a part of the sorting:
Year and Period No.: is the time for when the entry shall be part of the Average cost calculation.
Partial Revaluation: a field that states Yes on Value entries with Type Revaluation. Revaluations affect the valuation of the following period’s outbound entries, not the outbound entries of the same period
Valued quantity: is populated on every Value entry, corresponds to Item ledger entry quantity, Invoiced Quantity or Revalued quantity. Largest to smallest brings the inbound entries to come before the outbound entries of the period and thereby create the base for calculating the average cost of the period.
Item Ledger entry No.: Is to group the value entries attached to same Item ledger entry no.
5. Insert Summary lines where you want to establish the periods Average Cost (grey lines below). A summary line shall be inserted above the first outbound entry of a period. To identify the breakpoint for inserting the summary line follow these steps:
a. Establish the time period to be in scope for the investigation and locate these entries in the sorted Value entry list.
b. Then follow the stated quantities in field Valued Quantity for the chosen time period.
Identify the first line with negative quantity and you have the first outbound entry of the period.
Identify the first line with negative quantity and you have the first outbound entry of the period.
c. Insert a line for calculations. (Column P, row 4 and 6, row 4 positive Valued Quantity, row 6 negative Valued Quantity, Summary line is inserted as row 4).
6. Make a Sum of the columns; Cost Amount (Actual), Cost Amount (Expected) and Item Ledger Entry Quantity. Calculate the Average Unit Cost of the period (column U) with the following formula:
If you have several Summary lines inserted, make sure to include the previous summary line into the calculation of respective column for the next period.
7. Choose an outbound entry, usually the first outbound entry of the period and then a couple of others, randomly selected in the period or those that for some reasons is of particular interest, and calculate the average cost per unit with the formula above (green, purple and blue sections in screenshot below).
- Does it correspond to the average unit cost of the period?
If not, ensure it is not fixed applied to an inbound entry: If field Valued By Average Cost is False, it is fixed applied to an inbound entry.
To which entry?; Follow up on the parent Item Ledger entry, field Applies-to Entry shall carry the entry no. of the supplying Item Ledger Entry.
If not fixed applied; establish the Amount Rounding precision and if that has an effect on the Calculated Average cost.
These are the Value entries for item TEST when they have been sorted as described in step 4, where Summary lines has been inserted to establish Average cost for a certain period (step 5,6) and where the first outbound entry of the period (+ the 2nd in period 10) is calculated (step 7).
Note that all inbound entries in September (Period No. 9) is sorted at the top and demonstrate the effect on all outbound entries in September regardless of the specific valuation date.
To follow the process and be able to review used formulas etc., an Excel sheet is attached and contains the following tabs:
Basic Data
---------------
Contains the scenario and what data it creates. Thereafter the basic scenario moves into two paths, one for using Day as Average Cost period and the other for using Month as Average Cost Period. The respective set of Value entries are thereafter pasted into the next tabs.
Average Cost simulation - Day
----------------------------------------
At the top the Value entries are pasted from the Basic Data scenario addressing the Average cost period of Day.
The Value entries are processed; sorted and calculated as described beneath the section of value entries.
Average Cost simulation - Month
-------------------------------------------
At the top the Value entries are pasted from the Basic Data scenario addressing the Average cost period of Month.
The Value entries are processed; sorted and calculated as described beneath the section of value entries.
Any feedback to how this process and documentation can be further developed to provide more insight in the average cost calculation is very welcome.
Helene Holmin
Escalation Engineer NAV Costing EMEA
hholmin@microsoft.com
Attachment:
Average Cost Calc Analysis_process.xlsx
Average Cost Calc Analysis_process.xlsx 26 Haziran 2012 Salı
Microsoft 4. Çeyrekte (2012) Dynamics Erp’yi Azure Cloud üzerine taşımayı planlıyor.
IDG News Service (Boston Bureau)—Microsoft, Houston’da yapılan Birleşme
konferansı sonucunda, bu yılın sonunda kendisinin ilk cloud uyumlu Dynamics Erp
uygulamalarını çıkarmayı planladığını açıkladı.
Microsoft, geçen seneki Birleşme şovunda, ilk önce dört Erp kanalının yeni
versiyonlarını Azure cloud platformuna taşıma üzerine konuştu. Yeni versiyon
geçişleri bu yılın 4. Çeyreğinde NAV 2013 ve GP 2013 sürümler ile
gerçekleşecek. NAV 2013’ün beta versiyonunun Mayıs ayında çıkması planlanıyor.
Bir başka ifadeye göre Microsoft,perakende,tekstil ve ekipman üretimi gibi çeşitli
dikey çözümleri bulunun özel bağımsız yazılım tedarikçisi olan partnerlara özel
Azure sunucu servisleri sunmayı planlamakta.
Kirill Tatarinov, Microsoft İş Çözümleri Departmanı
başkanı, konferansa web görüşmesi ile bağlanarak,Dynamics müşterilerini
rakiplerinden ayıracağını umduğu, buluta geçiş esnekliği, IT isteklerine göre
oluşturulan,özel bulut uygulamasını dinleyicilerle paylaştı. ‘Koşullarınıza
göre bulut uyguluyoruz’ şeklinde ekledi.
Bu konuşmanın öncesinde, Microsoft üst düzey yetkilisi
Kevin Turner , ‘Biz sizi, bizim bulut sistemimize taşımak istemiyoruz, eğer
kendi bulutunuzu yaratmak istiyorsanız biz size yardım etmek istiyoruz.’ Dedi
Diğer bir açıklamada, dördüncü çeyrekte AX 2012
R2 yani kullanıcı ihtiyaçlarına göre BI
özellikleri güçlendirilmiş yeni versiyonun çıkacağı duyuruldu.
Tatarinov, ‘Eğer AX 2012 uygulamasına geçecekseniz
biraz daha sabredin, R2 kullanıcılara yeni fonksiyonlar,uygulamalar ve en iyi
altyapıyı tekrar implementasyona gerek kalmadan sunacak.’dedi.
Ek olarak, Microsoft AX’nın, (diğer programlara
göre büyük firmalarda daha yaygın kullanılan), Azure’ye geçiş planları olduğunu
doğruladı. Ancak, Fred Studer, Dynamics genel müdürü, AX ve Dynamics SL (hizmet
firmalarında kullanılan ürün) için Azure’ye geçiş takviminin henüz belli
olmadığını belirtti.
Ayrıca, ‘Bilgilerin net olmaması, Microsoft’un
planlarına uymayacağı anlamına gelmiyor, tüm ERP ürünlerimizi buluta geçirme
konusunda hala kararlıyız.’diye ekledi.
Dynamics uygulamaları geçmişden beri partnerlar
üzerinden satılmaktadır. Studer, ‘Azure ile bu değişmeyecek ‘dedi. ‘partner
ekosistemi çok kritik bir bileşendir.Onlar önceden beri müşterilerle ilişkiyi
kurmuş bulunmakta.’
Partnerlar, Azure içeren Dynamics ürünlerini , temeli
SaaS modeline dayanan ücretlendirme üzerinden abonelik ile satabilecekler.Ancak
hala bu ayrıntıların üzerinden geçiliyor,Studer, ’Beta versiyonlara geçişte
(NAV için) ,bu işlemleri yönetmede en iyi yolu tespit edeceğiz. Bu işlemi
yapabileceğimiz en basit şekilde yapacağız.’ dedi.
Constellation Research CEO’su, analist Ray Wang, , Dynamics
abonelik ücretlemesinin, tamamlandığında ‘ Mevcut modellere öncülük etmesi
muhtemel’ diye belirtti.
Azure’ye geçişten sonra ,tüm Dynamics ERP ürünleri
, gelişme formunda ve geleneksel hosting partnerlarında yer almaya devam
edecek.
Turner konuşmasında, özellikle , ‘Tüm Dynamics
kullanıcılarına, Office 365 üretkenlik sürümü ya da Windows 8 OS gibi gelecek
teknolojileri gibi Microsoft’un bulut
yazılımdaki geniş portföyü sayesinde kazanacakları avantajları satmayı
hedeflediklerini vurguladı.
Turner, ayrıca, Windows 8’in chip mimari desteği
cihazlarda çeşitilk ve Metro kullanıcı arayüzü, farkı cihaz tipleri arasında
daimi bir kullanım deneyimi sunacaktır ve kullanıcı, tüm bunlara ilave olarak Microsoft’un
Dynamics ürünlerini de içeren tüm yazılım portföyünden de yararlanabileceğini
belirtti.
Wang, konuşmasında ‘Dynamics büyüyor, Microsoft’un
içindeki sinerji farkedilmeye başlandı.’ Dedi.
Turner ayrıca Microsoft’u agresif bir şekilde karlı
işlere yatırım yapan bir şirket olarak tanımlamak istiyor.
‘Microsoft bu sene araştırma ve geliştirmeye 9 billion
dolar yatıracak ve bunun toplamda 3 billion doları yakın gelecek teknolojileri
üzerine olacak.’dedi. Paranın tam olarak nelerin üzerine yatıralacağını
açıklamasa da ‘temel olarak her ürünün’ önümüzdeki 12-16 ay içinde
‘yenileneceğini’ söyledi.
Pazartesi günü açıklanan diğer haberler;
-Dynamics CRM ile ilgili yeni geliştirme , on-demand
ve on-premise verisyonlarında kullanılan aynı kod temeli, dördüncü çeyrekte
açıklanacak. Microsoftun açıklamasına göre yeni özellikler ‘sosyal müşteri
ilgisi ve bulut-temelli data güçlendirme hizmetleri’ üzerine odaklanacak.
Accenture,
McLane Logistics Technology ve Bull’un da dahil olduğu sistem integratörleri AX
ekosistemine dahil oldular ve çeşitli dikey çözümler için yerelleştirme
çalışmalarına başladılar.
-Microsoft,
InsideView ile kurduğu ortaklık ile tedareikçilerin ‘satış zekası’ yazılımını
Dynamics CRM ile birleştirecek.
25 Haziran 2012 Pazartesi
Microsoft Dynamics NAV, çalışanların ve süreçlerin daha üretken olmalarını sağlar
Yeni üretkenlik seviyelerine ulaşmak için işbirliğini geliştirin ve kullanıcıları süreçlere bağlayın
Yeni üretkenlik seviyelerine ulaşmak için işbirliğini geliştirin ve kullanıcıları süreçlere bağlayın
Kuruluşunuz çapında iletişimi ve işbirliğini arttırın
Kişilerin iletişimi ve işbirliği daha kolay olduğu zaman, daha üretken olurlar. Microsoft Dynamics NAV size aşağıdakileri yaparak yardımcı olabilir:- Doğru ve erişilebilir bilgiler sağlayarak. Tüm veriler tek bir veritabanında saklanır ve çalışanlar kolayca tüm ekranlardan inceleme yapabilir ve gerçek zamanlı bilgilere erişebilir.
- Birden fazla saha veya ekip arasındaki bilgi paylaşımını hızlandırmak. Microsoft Dynamics NAV'den farklı konumlardaki çalışanlarınıza bilgi ve işlevsellik getirmek için Windows SharePoint Services'dan yararlanın.
- Microsoft Dynamics NAV kayıtlarını ilgili belgelere bağlayarak. Microsoft Dynamics NAV'deki Bağlantıları Kaydet özelliği, Microsoft Dynamics NAV kayıtlarını raporlar ve elektronik tablolar gibi ilgili belgelere bağlamanızı sağlar. Örneğin bir satış emri veya satın alma emrinde Microsoft Office SharePoint Server'daki veya bir dosya sunucusu üzerindeki belgelere bağlantı oluşturabilirsiniz.
- Birden fazla kuruluşu bağlayarak. Çok sayıda büyük veya uluslararası kuruluş yan şirketlerinde Microsoft Dynamics NAV kullanmaktadır. Bazı durumlarda bu kuruluşlar Microsoft Dynamics NAV'i merkez ofislerindeki bir merkezi ERP sistemi ile entegre etmektedir. Bu kuruluşlar sonuç olarak yan şirketlerin kendileri için özel olarak geliştirilmiş tanıdık ve son derece uyarlanabilir bir çözüm kullanarak daha verimli çalışmasını sağlarken, bilgileri daha iyi bir şekilde paylaşabilirler.
Daha hızlı ve daha akıllı bir şekilde çalışın
Microsoft Dynamics NAV, çalışanlarınızın çalıştığı şekilde çalışır. Onların daha üretken olmalarını sağlar ve işinizin başarısını arttırır. Bu nasıl olacak:- Daha hızlı ve daha bilgili kararlar vererek. İnsanların gerçekte nasıl çalıştıkları üzerine yapılan kapsamlı araştırmalara dayanan Microsoft Dynamics NAV, bir çalışanın rolüne dayanarak bilgi ve işlevlere erişimi basitleştiren bir Rol Odaklı kullanıcı deneyimi sunar. Çalışanlar Rol Odaklı arabirim aracılığıyla görevler, çalışma sayfaları, bildirimler, listeler, temel performans göstergeleri (KPI) ve raporlar gibi ilgili kurumsal etkinlikleri görebilirler ve böylece iş önceliklerini daha kolay bir şekilde belirleyebilir ve daha hızlı ve daha bilgili kararlar verebilirler.
- Daha çabuk hızlanarak. Microsoft Dynamics NAV diğer Microsoft ürünleri ve teknolojileri gibi görünür ve hissedilir ve ilk baştan gereken eğitimi minimuma indirir ve üretkenliği hızlandırır.
- Zaten bildikleri araçları kullanarak. Çalışanlar Microsoft Dynamics NAV ile Microsoft Office sistemi gibi zaten bildikleri çoğu aracı kullanarak çalışabilirler. Örneğin Microsoft Dynamics NAV'den alınan veriler ile Excel'de rapor oluşturabilirler veya fatura, satış emri ve diğer iş belgelerinin daha hızlı bir şekilde oluşturulabilmeleri için doğrudan Word'e veri aktarabilirler. Microsoft Dynamics NAV Outlook ile eşlenebilir ve çalışanların uygulama değiştirmeden toplantı düzenlemelerini, bağlantılarını yönetmelerini ve e-posta gönderebilmelerini sağlar.
Microsoft Dynamics NAV yazılım demolarını görün ve deneyin
Microsoft Dynamics NAV 2009 yazılımı demosu
Microsoft Dynamics NAV 2009, kullanıcılara kendi potansiyellerini ortaya çıkarmaları ve kurumsal performansta yeni düzeylere gelmeleri için araçlar ve bilgiler sağlayan, küçük ve orta ölçekli kuruluşlar için tasarlanmış bir kurumsal yönetim çözümüdür.Microsoft Dynamics NAV yazılım demolarını izleyin (Microsoft Silverlight).
En iyi demo deneyimi için:
Silverlight bende kurulu değil mi?
Videoları .wmv biçiminde izlemek için Windows Media Player kullanın.
(Get Windows Media Player)
Videoları .wmv biçiminde izlemek için Windows Media Player kullanın.
(Get Windows Media Player)
Microsoft Dynamics NAV 2009 test sürüşü
İnternet tarayıcınızı kullanarak test sürüşü ortamımıza oturum açın ve Microsoft Dynamics NAV'i bilgisayarınıza yüklemeden ilk elden deneyin.Microsoft Dynamics NAV'a test sürüşü yapmak için burayı tıklatın (kaydolmanız gereklidir).
Microsoft Dynamics NAV, farkı olan eksiksiz bir ERP çözümüdür
Basit. Akıllı. Yenilikçi.
Microsoft Dynamics NAV, 1984 yılından beri devreye alması kısa süren, yapılandırması kolay ve kullanımı basit bir eksiksiz kurumsal kaynak planlama (ERP) çözümü arayan orta ölçekli kuruluşlar tarafından tercih edilmektedir. Günümüzde Microsoft Dynamics NAV'in temelinde basitlik yatmaktadır. Son teknolojiye sahip işlevleri sayesinde başarılı bir şirketi çalıştırmak ve büyütmek için ihtiyacınız olan her şeyi kapsar. Bir milyondan fazla kullanıcı son derece özel kurumsal süreçlerini kolaylaştırmak için Microsoft Dynamics NAV kullandı ve günümüzde bu çözüm 42'den fazla ülkeye özgü sürümde bulunuyor.
Microsoft Dynamics NAV, şirketlere ve çalışanlarına çalışma bölgelerindeki yerel ihtiyaçlar ile ilgili, sektöre özgü (en üst düzeyde uzmanlaşmış sektörler ve kuruluşlar için bile) işlevler sağlamaktadır. Microsoft Dynamics NAV'in kullanımı kolaydır ve şirketlerin kolayca işlev, özel uygulama ve çevrimiçi ticaret özellikleri eklemelerini sağlayan hızlı uyarlanabilirlik ve basitleştirilmiş özelleştirilebilme özellikleri sunmaktadır. Çalışanlar Microsoft Dynamics NAV ile daha etkili olabilirler ve şirketin rekabet gücü artar.
Microsoft Dynamics NAV, şirketlere ve çalışanlarına çalışma bölgelerindeki yerel ihtiyaçlar ile ilgili, sektöre özgü (en üst düzeyde uzmanlaşmış sektörler ve kuruluşlar için bile) işlevler sağlamaktadır. Microsoft Dynamics NAV'in kullanımı kolaydır ve şirketlerin kolayca işlev, özel uygulama ve çevrimiçi ticaret özellikleri eklemelerini sağlayan hızlı uyarlanabilirlik ve basitleştirilmiş özelleştirilebilme özellikleri sunmaktadır. Çalışanlar Microsoft Dynamics NAV ile daha etkili olabilirler ve şirketin rekabet gücü artar.
Eksiksiz tek bir ERP çözümü
Microsoft Dynamics NAV, şirketinizin işlevlerini tek bir entegre sistemde toplar. Microsoft Windows Vista ve Microsoft Office ile yakın görsel ve işlevsel bağlantıları olan, öğrenmesi kolay, kullanımı basit bir çözümdür ve devreye alınması kısa sürer. Merkezi hale getirilmiş bir veritabanında saklanan entegre mali, üretim, tedarik yönetimi, satış ve pazarlama, proje yönetimi, insan kaynakları ve hizmet yönetimi bilgileri ile çalışanlarınız hızlı ve etkili bir şekilde çalışabilirler ve işinizi büyütmenize yardımcı olurlar.Microsoft Dynamics NAV'in büyümeyi yönetmenize ve değişen iş koşullarına karşılık vermenize nasıl yardımcı olabileceğini öğrenin.
Daha fazla verimlilik için yüksek basitlik
Günlük hayatta görevleri basitleştirmek ve düzenlemek, gereksiz verileri ortadan kaldırmak ve bilgileri kolayca ve hızlı bir şekilde alabileceğiniz yerlere koymak zor olabilir. Bu iş, tam olarak Microsoft Dynamics NAV 2009 Rol Odaklı Kullanıcı Deneyiminin ofis iş istasyonunuz için yaptığı şeydir. Görmenize gerek olmayan özelliklerin %90'ını saklar. İhtiyacınız olan işlem ve bilgileri görmeye teşvik eder ve temiz bir pencere ve yakında gelecek olan görevlere bir genel bakış sunar. Görevlerinize öncelik vermenize ve işinizi üretken, canlandırıcı ve eğlenceli hale getirmenize yardımcı olur.Rol Odaklı ana sayfalar (Rol Merkezi adı verilir) ile kullanıcılar iş önceliklerini kolayca görebilir ve herhangi bir iş değil, kendi işleri için ihtiyaçları olan bilgi ve görevlere erişebilirler. Sonuç? Çalışanları ve şirket yöneticilerinin yetenek ve becerilerini kurumsal başarıya yönlendirebilmeleri için serbest bırakan yenilikçi bir çözümdür. Microsoft Dynamics NAV'deki Rol Merkezleri, genel müdürden muhasebe müdürüne, satış müdürüne ve depo işçisine kadar herkesin ihtiyaç duydukları görev, bilgi ve raporlara eksiksiz olarak tek bir görünümden erişimini sağlar.
Microsoft Dynamics NAV içinde Microsoft Office Excel ve Windows SharePoint Services gibi tanıdık programlar ile derinlemesine entegrasyon, uygulamalar arasında gezinmeden iletişim kurmayı, etkili şekilde işbirliği yapmayı ve bilgi paylaşmayı kolaylaştırır.
Microsoft Dynamics NAV'in daha iyi karar verebilmek için kuruluşunuzun kişilere, bilgilere ve süreçlere bağlanmasını nasıl kolaylaştırabileceğini öğrenin.
Akıllı kararlar verme
Microsoft Dynamics NAV, şirketinizdeki tüm bireylerin önsezileri gerçek bilgilere, bilgileri de kararlara dönüştürebilmelerini sağlar. Kullanıcılar gerçek zamanlı veriler ve çok çeşitli analitik ve raporlama araçlarına erişim ile (grafikli ekranlar, çevrimiçi analitik işleme (OLAP) küpleri ve İnternet tabanlı temin etme seçenekleri dahil olmak üzere) kurumsal başarıyı arttıran bilgili ve güvenilir kararlar verebilirler.Microsoft Dynamics NAV'in şirketinize daha iyi kurumsal bilgi edinme konusunda nasıl yardım edeceğini öğrenin.
Uygulaması hızlı, yapılandırması kolay ve kullanımı basit
İşlemlerinizi veya BT bütçenizi kesintiye uğratmadan değişen iş gereksinimlerini karşılayın ve mevcut BT yatırımlarınızdan en iyi şekilde faydalanın. Microsoft Dynamics NAV, sisteminizi günümüz iş gereksinimleri için ayarlamanız için gereken esnekliği sağlar ve değişim ve büyüme için güvenilir bir platform sunar. Güvenlik özellikleri, kimin neye erişeceğini kontrol etmek için sistemi yapılandırabilmenizi sağlar. Dahili araçlar ve açık mimari, Microsoft iş ortaklarının temel sistemi şimdiki ve gelecekteki özel ihtiyaçlarınızı karşılayacak şekilde uyarlayabilmelerini sağlar. Nesne odaklı geliştirme ortamı ve kompakt kaynak kodu, sistemi bakımını ve diğer sistemlere bağlantı kurmayı basitleştirir.Microsoft Dynamics NAV'in maliyetleri düşürmenize ve BT yatırımlarını daha iyi bir şekilde yönetmenize nasıl yardımcı olabileceğini öğrenin.
23 Haziran 2012 Cumartesi
Yeni TTK : VUK - UFRS (TFRS) Karşılaştırma
KASA
a) VUK – TDHP yönünden:
Nakit paralar yer alır. TL’ler üzerindeki değerle, dövizler değerlenerek gösterilir. Değerleme farkları 646/656 hesaplara aktarılır.
b) UFRS yönünden:
Kasadaki paraların nasıl değerleneceğine dair özel bir hüküm yoktur. Değerleme, yabancı paralar bakımından VUK da olduğu gibi TCMB efektif alış kuru ile yapılır.
ALINAN ÇEKLER
a) VUK – TDHP yönünden:
Vadesi gelmiş ancak henüz tahsil edilmemiş çekler 101’de izlenir. Çek vadeli ise 121 hesaba aktarılır. Ancak yaygın uygulama 101’de izleme yönündedir.
b) UFRS yönünden:
Vadesi gelen ve gelmeyen çeklerin ayrımının yapılması gerekir. Vadesi gelmemiş olanlar mutlaka 101’den 121’e aktarılır.
BANKALAR
a) VUK –TDHP yönünden:
Bankadaki paralar kayıtlı değeri üzerinden değerlenir. Mevduatlar vadeli ise, faiz tahakkuku yapılarak 642 hesaba gelir yazılır. (181/642) Aynı işlem repo hesapları için de yapılır.
b) UFRS yönünden:
VUK’a benzer işlem yapılmaktadır. Ancak faiz gelirleri tahakkuk tutarı anaparanın üzerine ilave edilir. (102/181) (UMS-1)
- A ve B tipi likit fon yatırım araçları VUK-TDHP’da 102’de gösterildiyse, 118 hesaba çekilir. (118/102)
VERİLEN ÇEKLER
a) VUK – TDHP yönünden:
Vadesi gelmeyen verilen çeklerin 321, vadesi gelenlerin 103 hesapta izlenmesi gerekir. Uygulamada tamamını 103’de izlendiği görülmektedir.
b) UFRS yönünden:
Vadesi gelenler 103’de, gelmeyenler ise 321’de izlenir. VUK’da vadesi gelmeyenlerden 103’te izlenenler ters kayıtla 321 hesaba aktarılır. (103/321)
ALACAKLAR VE REESKONT UYGULAMASI
a) VUK – TDHP yönünden:
Alacaklar başta alıcılar olmak üzere kayıtlı değeri ile değerlenir. Reeskont isteğe bağlı ve sadece senetli alacaklar için geçerlidir. İç iskonto yöntemi uygulanır.
b) UFRS yönünden:
Çeşitli alacakların içinde bulunan ve ilişkili taraflara ait olanlar “ilişkili taraftan alacaklar” hesabının altına kaydedilir. (131/120)
- Tüm alacaklar reeskonta tabidir. (657/122) (UMS-39)
Reeskont işlemi iç verim oranı metoduna göre yapılır. (UMS-39)
Bu esasa göre bulunan tutar, VUK’na göre yapılan işleme göre bulunan değer dikkate alınarak düzeltilir.
ŞÜPHELİ ALACAKLAR
a) VUK – TDHP yönünden:
Şüpheli alacak karşılığı ayırmak için alacağın dava ve icra safhasında olması gerekir. (128/120 ve 654/129)
b) UFRS yönünden:
Tahsil edilemeyeceği düşünülen her türlü alacak için karşılık ayrılır. (İşletme ve denetçiye aşırı takdir hakkı) (128/120 ve 632/129)
- Karşılık giderleri VUK’taki gibi 654 hesaba değil, 770-632 hesaba aktartılır.
- Geçmiş döneme ait oluşan şüpheli alacak tutarı, cari dönem mali tablosu hazırlanırken 120 hesaba aktarılır ve daha sonra geçmiş dönem zararları (580) hesabına kaydedilir.
STOKLAR-1
a) VUK – TDHP yönünden:
- Emtea maliyet bedeli ile değerlenir. Stoklar, 150-153, 157-159 hesaplarda gösterilir.
- Stoklar satın alma ve üretim maliyetleri ile değerlenir.
- Değeri düşen emtea emsal bedeli ile değerlenir. Takdir komisyonu kararına göre fark gider yazılır.
- Satın alınan malın satın alma maliyetine, nakliye, gümrük, alış komisyonu, taşıma sigortaları gibi giderler eklenir.
- İndirilemez nitelikteki KDV’ler maliyetin bir unsurudur.
- Direkt faiz ve kur farkları, mal aktife girinceye kadar ödenmiş ise maliyete ilave edilir. Mal aktife girdikten sonra yapılan ödemelerin maliyete ve giderlere intikali ihtiyaridir.(VUK 238)
- Stok değerlemesinde fiili maliyet esastır. Ancak FIFO ve Ağırlıklı Ortalama Maliyet yöntemleri de kullanılır.
STOKLAR-2
UFRS yönünden:
Bilanço gününde maliyet bedeline göre satılabilir veya yeniden satın alınan fiyatında düşüklük tespit ediliyor ise düşük değer ile değerleme yapılır. (UMS-2)
-Düşük değer, maliyet bedeli ile net gerçekleşebilir değerin daha düşük olanıdır. (NGD= Tahmini satış fiyatı – tahmini tamamlanma maliyeti)
- Şirketin malları içinde kullanılamayan ve pazarda satılamayacak değeri düşen mal varsa bunun için stok değer düşüklüğü karşılığı ayrılır. (620,621/158)
- Finansman giderleri (faiz, komisyon ve kur farkları) maliyete yansıtılmaz. (UMS-2.17)
VUK’na göre yansıtılanlar geri çekilir. (660/150,620,621)
- Ancak, uzun süren yapım işlerinde finansman giderleri maliyete yansıtılır. (Uçak, gemi yapımı, yap-sat inşaat işleri)
STOKLAR -3
UFRS yönünden:
Mal vadeli alındığında, normal fiyat ile vadeli fiyat arasındaki fark finansman gideri sayılır. (UMS-2.18)
Burada alım işlemi ile finansman işleminin birlikte yapıldığı kabul edilmektedir.
- Erken ödeme iskontosu alındığı taktirde, bu tutarlar maliyet ile ilişkilendirilmez, doğrudan gelir yazılır.
- Stokların değerlemesinde FIFO ve ortalama maliyet yöntemleri temel alınmaktadır.
- UMS, maliyete yakın olması nedeniyle perakende yöntemi ve standart maliyet yöntemlerinin kullanılmasına izin veriyor. (UMS-2.21)
-Perakende değerleme yönteminde stok maliyeti stokların satış değerinden, o stok grubunun brüt kar marjının düşülmesiyle bulunur. (UMS-2.22)
STOKLAR -4
UFRS yönünden:
- Özel mallar için de gerçek parti maliyet yöntemi kullanılır. (UMS-2.23)
- Benzer özellik ve benzer kullanıma sahip tüm stoklar için aynı maliyet hesaplama yöntemi uygulanır.
- Tür ve kullanım alanları farklı olan stoklar için farklı maliyet hesaplama yöntemi kullanılabilir. (UMS-2.25)
- Değeri düşen stoklar için takdir komisyonundan karar alınarak stok değer düşüklüğü karşılığı ayrılıp gider yazılır. (UMS-2.29)
MADDİ DURAN VARLIKLAR-1
Bu kıymetler bilindiği gibi TDHP’na göre 250-259 hesaplardan oluşur.
a) VUK – TDHP yönünden:
Bu hesaplar maliyet bedeli ile değerlenir.
- MDV’ın alımı sırasında ileride yapılması muhtemel harcamalar yapıldığı zaman maliyete ilave edilir veya tamir, bakım, onarım harcamaları kapsamında değerlendirilerek gider veya maliyet olarak dikkate alınır.
- Vade farkı, kur farkı ve faizler aktifleşme döneminin sonuna kadar maliyete dahil edilir.
- Aynı ödemeler için sonraki yıllarda seçimlik hakkı vardır.
- Alınan sübvansiyonlar gelir yazılır.
- Amortisman için normal, hızlandırılmış ve fevkalade yöntemleri vardır. Faydalı ömür tebliğlerle belirlenmiştir.
- Kıst uygulaması sadece binek otomobiller için geçerli olup, diğer sabit kıymetler için uygulanmaz.
MADDİ DURAN VARLIKLAR-2
b) UFRS yönünden:
- Maddi duran varlık ile ilgilendirilebilen her türlü maliyet (satın alma bedeli, nakliye, indirilemez nitelikli vergiler) aktifleştirilir. (UMS- 16.16, 17)
- Maddi duran varlığın alımı sırasında belirli olan ve ileriye dönük olan yükümlülükler, masraflar, varlığın maliyetine eklenir. (UMS-37) Ancak bu ekleme işlemi yapılırken doğacak masraflar bugüne indirgenerek maliyete eklenir.
- Maddi duran varlıkların maliyeti oluşurken vade farkı, kur farkı ve faiz olarak ödenen tutarlar, stoklarda olduğu gibi maliyete dahil edilmeyerek gider yazılır. (780 hesaba)
- Stoklarda olduğu gibi yapımı uzun süren varlıklarda finansman giderleri aktifleştirilebilir.
- Vadeli olarak alınan maddi duran varlıklar, bugünkü değerlerine indirgenerek maliyet oluşturulur.
MADDİ DURAN VARLIKLAR -3
UFRS yönünden:
- Teşvikli olarak alınan bir varlık varsa, alınan sübvansiyonlar varlığın defter değerinden düşülür. (UMS-20)
- Amortisman uygulamasında varlığın ekonomik ömrü ile faydalı ömrü birbirinden ayrılmıştır.
- Faydalı ömür işletme tarafından belirlenir ve amortisman buna göre ayrılır.
- Toplu sabit kıymet alımlarında her bir kıymet için ayrı amortisman oranı uygulanır. (Otel örneği)
- Araziyle birlikte alınan binada, binanın değeri ayrıca hesaplanarak amortisman ona göre ayrılır.
- Maddi duran varlığın alım tarihi dikkate alınarak kıst amortisman uygulaması yapılır.
MADDİ DURAN VARLIKLAR-4
UFRS yönünden:
- MDV’ın değeri her hesap döneminde gözden geçirilerek faydalı ömür buna göre belirlenir. (UMS-16.61)
- MDV’ler maliyet bedeline göre, daha yüksek bir değer olan gerçeğe uygun değer ile yeniden değerlenebilir. (UMS-16.31) Gerçeğe uygun değer, sabit kıymetin piyasa koşullarında satılması halinde beklenen
fiyattır. (piyasa rayici ile değerleme)
- Bu şekilde yapılan değerleme ile sabit kıymetin kayıtlı değeri arasında olumlu fark varsa, bu tutar özkaynaklar altında yeniden değerleme fonuna kaydedilir. (Örnek: 252/522)
Gelecek dönemde değer kaybı olursa bu fondan düşülür.
- Ancak yeniden değerlemeye göre varlığın maliyetinde bir kayıp oluşmuşsa bu tutar gider yazılır. (UMS-16.39, 40)
MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR
a) VUK – TDHP yönünden:
Bu hesaplar 260-264 ve 267-269 kodlarda izlenir. Mali tablolarda gösterilmesi, stoklar ve maddi duran varlıklarda olduğu gibidir.
b) UFRS yönünden:
- İşletme bünyesinde yapılan araştırma giderleri gider yazılır. Geliştirme giderleri ise maliyete eklenerek aktifleştirilir.
- KVK ve ARGE yasası çerçevesinde yapılan harcamaların tamamı matrahtan düşülür ve aynı zamanda amortismana tabi tutulur.
- UFRS’ye göre, MODV’ın amortismanında isim hakkı, miktar üzerinden ödenen patent gibi durumlarda üretime bağlı amortisman yöntemi kullanılır. Diğer durumlarda VUK’da olduğu normal ve azalan bakiyeler yöntemi uygulanır.
- İşletmenin kendi bünyesinde yarattığı MODV harcamaları aktifleştirilemeyip gider yazılır.
KARŞILIKLAR
a) VUK – TDHP yönünden:
- Daha önce değinilen şüpheli alacak karşılığı en belirgin olanıdır.
- Olayın dava ve icra safhasına intikali halinde gider yazılır.
b) UFRS yönünden:
-Yükümlülüğün gerçekleştiği dönemde karşılık ayrılır.
- Nakit çıkış ihtimali bulunmayan konular için karşılık ayrılamaz.
- Örneğin bir firma hakkında oluşan vergi ihtilafı dolayısıyla vergi mahkemesine gidilmesi halinde, karşılık ayrılması zorunludur. Ancak, VUK’a göre böyle bir karşılık ayrılamaz.
-İleriye dönük ortaya çıkması muhtemel olumlu ve olumsuz şarta bağlı yükümlülükler mali tablo dipnotlarında belirtilir. VUK’da böyle bir uygulama yoktur. (UMS-37)
KIDEM TAZMİNATLARI
a) VUK – TDHP yönünden:
Kıdem tazminatı ancak işçinin iş akdinin sona ermesi halinde ödenir ve gider yazılır. Stoklar ve üretimle ilgilendirilmez.
b) UFRS yönünden:
- Kıdem tazminatları ve kullanılmayan izinler için karşılık ayrılır ve gider yazılır. Stok ve maliyetlerle ilgilendirilmez. Kıdem tazminatı karşılıkları toplam rakam olarak değil, net bugünkü değere göre hesaplanarak gider yazılır.
SATIŞLAR VE DİĞER GELİRLER-1
a) VUK – TDHP yönünden:
Faturanın düzenlenmesi, malın teslim edilmesi ve hizmet ifasının tamamlanması ile hasılat gerçekleşmiş olur. Ancak istisnai durumlarda sadece KDV yönünden geçerli olan avans faturalar düzenlenmektedir.
- Satış bedelinin içinde bulunan vade farkları hasılat sayılır.
b) UFRS yönünden:
- Mal satılıp, tahsilat yapılsa bile malın teslim görevi satıcıya ait ise tahsilat tutarı hasılata değil, sipariş avanslarına (340) yazılır. Veya satış kaydı ve maliyet kaydı düzeltilir. (600/120 ve 157/620)
- Vadeli satış tutarı iskonto edilerek bulunan fark faiz geliri olarak yazılır. VUK’a göre 600 hesaba yazıldıysa düzeltilir. (600/642)
SATIŞLAR VE DİĞER GELİRLER-2
UFRS yönünden:
- Hizmet işletmelerinde bilanço tarihi itibariyle hizmetin tamamlanma oranı dikkate alınarak gelir ve gider oluşturulur. VUK’a göre tamamlanmayan hizmetler için gelir ve gider kaydı yapılmaz. (Yıllara yaygın inşaat ve onarma işlerinde olduğu gibi)
a) VUK – TDHP yönünden:
Nakit paralar yer alır. TL’ler üzerindeki değerle, dövizler değerlenerek gösterilir. Değerleme farkları 646/656 hesaplara aktarılır.
b) UFRS yönünden:
Kasadaki paraların nasıl değerleneceğine dair özel bir hüküm yoktur. Değerleme, yabancı paralar bakımından VUK da olduğu gibi TCMB efektif alış kuru ile yapılır.
ALINAN ÇEKLER
a) VUK – TDHP yönünden:
Vadesi gelmiş ancak henüz tahsil edilmemiş çekler 101’de izlenir. Çek vadeli ise 121 hesaba aktarılır. Ancak yaygın uygulama 101’de izleme yönündedir.
b) UFRS yönünden:
Vadesi gelen ve gelmeyen çeklerin ayrımının yapılması gerekir. Vadesi gelmemiş olanlar mutlaka 101’den 121’e aktarılır.
BANKALAR
a) VUK –TDHP yönünden:
Bankadaki paralar kayıtlı değeri üzerinden değerlenir. Mevduatlar vadeli ise, faiz tahakkuku yapılarak 642 hesaba gelir yazılır. (181/642) Aynı işlem repo hesapları için de yapılır.
b) UFRS yönünden:
VUK’a benzer işlem yapılmaktadır. Ancak faiz gelirleri tahakkuk tutarı anaparanın üzerine ilave edilir. (102/181) (UMS-1)
- A ve B tipi likit fon yatırım araçları VUK-TDHP’da 102’de gösterildiyse, 118 hesaba çekilir. (118/102)
VERİLEN ÇEKLER
a) VUK – TDHP yönünden:
Vadesi gelmeyen verilen çeklerin 321, vadesi gelenlerin 103 hesapta izlenmesi gerekir. Uygulamada tamamını 103’de izlendiği görülmektedir.
b) UFRS yönünden:
Vadesi gelenler 103’de, gelmeyenler ise 321’de izlenir. VUK’da vadesi gelmeyenlerden 103’te izlenenler ters kayıtla 321 hesaba aktarılır. (103/321)
ALACAKLAR VE REESKONT UYGULAMASI
a) VUK – TDHP yönünden:
Alacaklar başta alıcılar olmak üzere kayıtlı değeri ile değerlenir. Reeskont isteğe bağlı ve sadece senetli alacaklar için geçerlidir. İç iskonto yöntemi uygulanır.
b) UFRS yönünden:
Çeşitli alacakların içinde bulunan ve ilişkili taraflara ait olanlar “ilişkili taraftan alacaklar” hesabının altına kaydedilir. (131/120)
- Tüm alacaklar reeskonta tabidir. (657/122) (UMS-39)
Reeskont işlemi iç verim oranı metoduna göre yapılır. (UMS-39)
Bu esasa göre bulunan tutar, VUK’na göre yapılan işleme göre bulunan değer dikkate alınarak düzeltilir.
ŞÜPHELİ ALACAKLAR
a) VUK – TDHP yönünden:
Şüpheli alacak karşılığı ayırmak için alacağın dava ve icra safhasında olması gerekir. (128/120 ve 654/129)
b) UFRS yönünden:
Tahsil edilemeyeceği düşünülen her türlü alacak için karşılık ayrılır. (İşletme ve denetçiye aşırı takdir hakkı) (128/120 ve 632/129)
- Karşılık giderleri VUK’taki gibi 654 hesaba değil, 770-632 hesaba aktartılır.
- Geçmiş döneme ait oluşan şüpheli alacak tutarı, cari dönem mali tablosu hazırlanırken 120 hesaba aktarılır ve daha sonra geçmiş dönem zararları (580) hesabına kaydedilir.
STOKLAR-1
a) VUK – TDHP yönünden:
- Emtea maliyet bedeli ile değerlenir. Stoklar, 150-153, 157-159 hesaplarda gösterilir.
- Stoklar satın alma ve üretim maliyetleri ile değerlenir.
- Değeri düşen emtea emsal bedeli ile değerlenir. Takdir komisyonu kararına göre fark gider yazılır.
- Satın alınan malın satın alma maliyetine, nakliye, gümrük, alış komisyonu, taşıma sigortaları gibi giderler eklenir.
- İndirilemez nitelikteki KDV’ler maliyetin bir unsurudur.
- Direkt faiz ve kur farkları, mal aktife girinceye kadar ödenmiş ise maliyete ilave edilir. Mal aktife girdikten sonra yapılan ödemelerin maliyete ve giderlere intikali ihtiyaridir.(VUK 238)
- Stok değerlemesinde fiili maliyet esastır. Ancak FIFO ve Ağırlıklı Ortalama Maliyet yöntemleri de kullanılır.
STOKLAR-2
UFRS yönünden:
Bilanço gününde maliyet bedeline göre satılabilir veya yeniden satın alınan fiyatında düşüklük tespit ediliyor ise düşük değer ile değerleme yapılır. (UMS-2)
-Düşük değer, maliyet bedeli ile net gerçekleşebilir değerin daha düşük olanıdır. (NGD= Tahmini satış fiyatı – tahmini tamamlanma maliyeti)
- Şirketin malları içinde kullanılamayan ve pazarda satılamayacak değeri düşen mal varsa bunun için stok değer düşüklüğü karşılığı ayrılır. (620,621/158)
- Finansman giderleri (faiz, komisyon ve kur farkları) maliyete yansıtılmaz. (UMS-2.17)
VUK’na göre yansıtılanlar geri çekilir. (660/150,620,621)
- Ancak, uzun süren yapım işlerinde finansman giderleri maliyete yansıtılır. (Uçak, gemi yapımı, yap-sat inşaat işleri)
STOKLAR -3
UFRS yönünden:
Mal vadeli alındığında, normal fiyat ile vadeli fiyat arasındaki fark finansman gideri sayılır. (UMS-2.18)
Burada alım işlemi ile finansman işleminin birlikte yapıldığı kabul edilmektedir.
- Erken ödeme iskontosu alındığı taktirde, bu tutarlar maliyet ile ilişkilendirilmez, doğrudan gelir yazılır.
- Stokların değerlemesinde FIFO ve ortalama maliyet yöntemleri temel alınmaktadır.
- UMS, maliyete yakın olması nedeniyle perakende yöntemi ve standart maliyet yöntemlerinin kullanılmasına izin veriyor. (UMS-2.21)
-Perakende değerleme yönteminde stok maliyeti stokların satış değerinden, o stok grubunun brüt kar marjının düşülmesiyle bulunur. (UMS-2.22)
STOKLAR -4
UFRS yönünden:
- Özel mallar için de gerçek parti maliyet yöntemi kullanılır. (UMS-2.23)
- Benzer özellik ve benzer kullanıma sahip tüm stoklar için aynı maliyet hesaplama yöntemi uygulanır.
- Tür ve kullanım alanları farklı olan stoklar için farklı maliyet hesaplama yöntemi kullanılabilir. (UMS-2.25)
- Değeri düşen stoklar için takdir komisyonundan karar alınarak stok değer düşüklüğü karşılığı ayrılıp gider yazılır. (UMS-2.29)
MADDİ DURAN VARLIKLAR-1
Bu kıymetler bilindiği gibi TDHP’na göre 250-259 hesaplardan oluşur.
a) VUK – TDHP yönünden:
Bu hesaplar maliyet bedeli ile değerlenir.
- MDV’ın alımı sırasında ileride yapılması muhtemel harcamalar yapıldığı zaman maliyete ilave edilir veya tamir, bakım, onarım harcamaları kapsamında değerlendirilerek gider veya maliyet olarak dikkate alınır.
- Vade farkı, kur farkı ve faizler aktifleşme döneminin sonuna kadar maliyete dahil edilir.
- Aynı ödemeler için sonraki yıllarda seçimlik hakkı vardır.
- Alınan sübvansiyonlar gelir yazılır.
- Amortisman için normal, hızlandırılmış ve fevkalade yöntemleri vardır. Faydalı ömür tebliğlerle belirlenmiştir.
- Kıst uygulaması sadece binek otomobiller için geçerli olup, diğer sabit kıymetler için uygulanmaz.
MADDİ DURAN VARLIKLAR-2
b) UFRS yönünden:
- Maddi duran varlık ile ilgilendirilebilen her türlü maliyet (satın alma bedeli, nakliye, indirilemez nitelikli vergiler) aktifleştirilir. (UMS- 16.16, 17)
- Maddi duran varlığın alımı sırasında belirli olan ve ileriye dönük olan yükümlülükler, masraflar, varlığın maliyetine eklenir. (UMS-37) Ancak bu ekleme işlemi yapılırken doğacak masraflar bugüne indirgenerek maliyete eklenir.
- Maddi duran varlıkların maliyeti oluşurken vade farkı, kur farkı ve faiz olarak ödenen tutarlar, stoklarda olduğu gibi maliyete dahil edilmeyerek gider yazılır. (780 hesaba)
- Stoklarda olduğu gibi yapımı uzun süren varlıklarda finansman giderleri aktifleştirilebilir.
- Vadeli olarak alınan maddi duran varlıklar, bugünkü değerlerine indirgenerek maliyet oluşturulur.
MADDİ DURAN VARLIKLAR -3
UFRS yönünden:
- Teşvikli olarak alınan bir varlık varsa, alınan sübvansiyonlar varlığın defter değerinden düşülür. (UMS-20)
- Amortisman uygulamasında varlığın ekonomik ömrü ile faydalı ömrü birbirinden ayrılmıştır.
- Faydalı ömür işletme tarafından belirlenir ve amortisman buna göre ayrılır.
- Toplu sabit kıymet alımlarında her bir kıymet için ayrı amortisman oranı uygulanır. (Otel örneği)
- Araziyle birlikte alınan binada, binanın değeri ayrıca hesaplanarak amortisman ona göre ayrılır.
- Maddi duran varlığın alım tarihi dikkate alınarak kıst amortisman uygulaması yapılır.
MADDİ DURAN VARLIKLAR-4
UFRS yönünden:
- MDV’ın değeri her hesap döneminde gözden geçirilerek faydalı ömür buna göre belirlenir. (UMS-16.61)
- MDV’ler maliyet bedeline göre, daha yüksek bir değer olan gerçeğe uygun değer ile yeniden değerlenebilir. (UMS-16.31) Gerçeğe uygun değer, sabit kıymetin piyasa koşullarında satılması halinde beklenen
fiyattır. (piyasa rayici ile değerleme)
- Bu şekilde yapılan değerleme ile sabit kıymetin kayıtlı değeri arasında olumlu fark varsa, bu tutar özkaynaklar altında yeniden değerleme fonuna kaydedilir. (Örnek: 252/522)
Gelecek dönemde değer kaybı olursa bu fondan düşülür.
- Ancak yeniden değerlemeye göre varlığın maliyetinde bir kayıp oluşmuşsa bu tutar gider yazılır. (UMS-16.39, 40)
MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR
a) VUK – TDHP yönünden:
Bu hesaplar 260-264 ve 267-269 kodlarda izlenir. Mali tablolarda gösterilmesi, stoklar ve maddi duran varlıklarda olduğu gibidir.
b) UFRS yönünden:
- İşletme bünyesinde yapılan araştırma giderleri gider yazılır. Geliştirme giderleri ise maliyete eklenerek aktifleştirilir.
- KVK ve ARGE yasası çerçevesinde yapılan harcamaların tamamı matrahtan düşülür ve aynı zamanda amortismana tabi tutulur.
- UFRS’ye göre, MODV’ın amortismanında isim hakkı, miktar üzerinden ödenen patent gibi durumlarda üretime bağlı amortisman yöntemi kullanılır. Diğer durumlarda VUK’da olduğu normal ve azalan bakiyeler yöntemi uygulanır.
- İşletmenin kendi bünyesinde yarattığı MODV harcamaları aktifleştirilemeyip gider yazılır.
KARŞILIKLAR
a) VUK – TDHP yönünden:
- Daha önce değinilen şüpheli alacak karşılığı en belirgin olanıdır.
- Olayın dava ve icra safhasına intikali halinde gider yazılır.
b) UFRS yönünden:
-Yükümlülüğün gerçekleştiği dönemde karşılık ayrılır.
- Nakit çıkış ihtimali bulunmayan konular için karşılık ayrılamaz.
- Örneğin bir firma hakkında oluşan vergi ihtilafı dolayısıyla vergi mahkemesine gidilmesi halinde, karşılık ayrılması zorunludur. Ancak, VUK’a göre böyle bir karşılık ayrılamaz.
-İleriye dönük ortaya çıkması muhtemel olumlu ve olumsuz şarta bağlı yükümlülükler mali tablo dipnotlarında belirtilir. VUK’da böyle bir uygulama yoktur. (UMS-37)
KIDEM TAZMİNATLARI
a) VUK – TDHP yönünden:
Kıdem tazminatı ancak işçinin iş akdinin sona ermesi halinde ödenir ve gider yazılır. Stoklar ve üretimle ilgilendirilmez.
b) UFRS yönünden:
- Kıdem tazminatları ve kullanılmayan izinler için karşılık ayrılır ve gider yazılır. Stok ve maliyetlerle ilgilendirilmez. Kıdem tazminatı karşılıkları toplam rakam olarak değil, net bugünkü değere göre hesaplanarak gider yazılır.
SATIŞLAR VE DİĞER GELİRLER-1
a) VUK – TDHP yönünden:
Faturanın düzenlenmesi, malın teslim edilmesi ve hizmet ifasının tamamlanması ile hasılat gerçekleşmiş olur. Ancak istisnai durumlarda sadece KDV yönünden geçerli olan avans faturalar düzenlenmektedir.
- Satış bedelinin içinde bulunan vade farkları hasılat sayılır.
b) UFRS yönünden:
- Mal satılıp, tahsilat yapılsa bile malın teslim görevi satıcıya ait ise tahsilat tutarı hasılata değil, sipariş avanslarına (340) yazılır. Veya satış kaydı ve maliyet kaydı düzeltilir. (600/120 ve 157/620)
- Vadeli satış tutarı iskonto edilerek bulunan fark faiz geliri olarak yazılır. VUK’a göre 600 hesaba yazıldıysa düzeltilir. (600/642)
SATIŞLAR VE DİĞER GELİRLER-2
UFRS yönünden:
- Hizmet işletmelerinde bilanço tarihi itibariyle hizmetin tamamlanma oranı dikkate alınarak gelir ve gider oluşturulur. VUK’a göre tamamlanmayan hizmetler için gelir ve gider kaydı yapılmaz. (Yıllara yaygın inşaat ve onarma işlerinde olduğu gibi)
19 Haziran 2012 Salı
TFRS-TMS (IFRS-IAS) AÇISINDAN, VUK-TDMS-TDHP’YE GÖRE TEMEL DEĞERLEME FARKLILIKLARI
Tarih: 07.01.2012
Bilindiği üzere, yeni Türk Ticaret Kanununda;
gerçek ve tüzel kişi tacirlerin (tüm şirketlerin), Uluslararası Finansal
Raporlama Standartlarının (UFRS / TFRS) özdeşi olan Türkiye Muhasebe
Standartları Kurulu tarafından yayınlanan Türkiye Finansal Raporlama
Standartlarına (TFRS / TMS) tabi olması öngörülmüştür. Ayrıca Yeni Türk Ticaret Kanunu kapsamında söz
konusu Türkiye Finansal Raporlama Standartlarının (TFRS / TMS) belirli
sınırlamalarla KOBİ’ler içinde uygulanması zorunlu hale getirilmiştir. Türk
Ticaret Kanunu hükümleri uyarınca, işletmeler muhasebe kayıtlarını ve
dolayısıyla bu kayıtlar üzerinden hazırlanacak finansal tablolarını 01.01.2013
tarihi itibariyle Türkiye Muhasebe Standartlarına uygun biçimde
Kaydetmek-Düzenlemek- Raporlamak zorundadırlar. Halen şirketlerin, mevcut Tek
Düzen Hesap Planı üzerinden ürettikleri finansal tabloların muhasebe
kayıtlarının, 01.01.2013 tarihi itibariyle Türkiye Muhasebe Standartları
(TMS)/Türkiye Finansal Raporlama Standartları (TFRS) hükümlerine uygun olması
gerekmektedir. Ancak, TFRS / TMS ve IFRS / IAS a göre hazırlanacak finansal
tabloların bir önceki yılla karşılaştırmalı olarak hazırlanması bir
zorunluluktur. Bu nedenle 31.12.2013 tarihi itibariyle hazırlanacak finansal
tablolar 31.12.2012 tarihli finansal tablolar ile karşılaştırmalı olarak
hazırlanıp sunulacaktır. Bu nedenle tüm kesimlerin 01.01.2012 tarihinden
itibaren TFRS / TMS uygulamasına yönelik hazırlıklarını süratle tamamlamaları
yararlı olacaktır. Türkiye’de ticari yaşamın tüm kurallarının gözden
geçirilerek yeniden düzenlendiği de dikkate alındığında, tüm şirketlerin 2012
yılı başından itibaren bu düzenlemelere uyum sağlaması ve hazırlıkların buna
göre yapılması büyük önem arz etmektedir. Bu kapsamda TFRS-TMS (IFRS-IAS)
açısından, VUK-TDMS-TDHP’ye göre temel değerleme farklılıkları aşağıdaki tabloda
sunulmuştur.
TFRS-TMS (IFRS-IAS) AÇISINDAN, VUK-TDMS-TDHP’YE GÖRE TEMEL DEĞERLEME FARKLILIKLARI |
||
HESAPLAR
|
VERGİ USUL KANUNU- TEKDÜZEN MUHASEBE SİSTEMİ- TEKDÜZEN HESAP PLANI
|
TÜRKİYE MUHASEBE STANDARTLARI – TÜRKİYE FİNANSAL RAPORLAMA STANDARTLARI
(TMS/TFRS)
|
KASA
|
-Nakit paralar yer alır. Türk Lirası itibari değer üzerinden, yabancı
paralar ise değerleme kuru ile değerlenerek gösterilir. (VUK-280, 284).
-Değerleme farkları 646-Kambiyo Karları / 656-Kambiyo Zararları
hesaplarına aktarılır.
|
-Nakit paraların nasıl değerleneceğine dair özel bir hüküm yoktur.
-Değerleme, yabancı paralar bakımından VUK’da olduğu gibi değerleme kuru
ile yapılır.
|
ALINAN ÇEKLER
|
-Türk Lirası cinsinden olanlar itibari değer üzerinden, yabancı para
cinsinden olanlar ise değerleme kuru ile değerlenerek gösterilir. (VUK-266,
280).
-Vadesi gelmiş ancak henüz tahsil edilmemiş çekler 101-Alınan Çekler
hesabında izlenir.
-Çek vadeli ise 121-Alacak Senetleri hesabına aktarılır. Ancak yaygın
uygulama 101-Alınan Çekler hesabında veya nazım hesaplarda izleme yönündedir.
|
-Türk Lirası cinsinden olanların nasıl değerleneceğine dair özel bir
hüküm yoktur.
-Değerleme, yabancı paralar bakımından VUK’da olduğu gibi değerleme kuru
ile yapılır.
-Vadesi gelen ve gelmeyen çeklerin ayrımının yapılması gerekir.
-Vadesi gelmemiş olanlar mutlaka 101 hesaptan 121 hesaba aktarılır.
|
BANKALAR
|
-Bankadaki paralar kayıtlı değeri üzerinden değerlenir.
-Mevduatlar vadeli ise, 181-Gelir Tahakkukları hesabına faiz tahakkuku
yapılarak 642-Faiz Gelirleri hesabına gelir yazılır.
-Aynı işlem repo hesapları için de yapılır. (VUK-280, 281).
|
-VUK’a benzer işlem yapılmaktadır. Ancak faiz gelirleri tahakkuk tutarı
anaparanın üzerine ilave edilir. (102/181) (TMS-1)
-A ve B tipi likit fon yatırım araçları VUK-TDHP’da 102 hesapta gösterilmişse, 118 hesaba çekilir. (118/102) |
VERİLEN ÇEKLER
|
-Vadesi gelmeyen verilen çeklerin 321-Borç Senetleri, vadesi gelenlerin
103-Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri (-) hesabında izlenmesi gerekir.
-Uygulamada tamamının 103- Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri (-) hesabında
izlendiği görülmektedir.
|
-Vadesi gelenler 103’de, gelmeyenler ise 321’de izlenir.
-VUK’da vadesi gelmeyenlerden 103’te izlenenler ters kayıtla 321 hesaba
aktarılır. (103/321)
|
MENKUL KIYMETLER
|
-110-Hisse Senetleri, 111-Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları, 112-kamu
Kesim Tahvil senet ve Bonoları, 118-Diğer Menkul Kıymetler hesaplarında
izlenir.
-Menkul kıymetler “alış bedeli” ile değerlendirilir. (VUK-279).
|
-Finansal varlıklar; Alım-satım amacıyla elde tutulan finansal varlıklar,
Vadeye kadar elde tutulacak yatırımlar, Kredi ve alacaklar, Satılmaya hazır
finansal varlıklar olarak sınıflandırılır. (TMS 32, 39 ; TFRS 7).
-110-Hisse senetleri hesabı Alım-satım amacıyla elde tutulan finansal
varlıklar sınıflamasına girerken, 111-Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları
ile 112-kamu Kesim Tahvil senet ve Bonoları hesapları vadeleri ve alınış
amaçlarına göre her üç gruba da girmektedir.
-Finansal varlıklar ölçülebiliyorsa gerçeğe uygun değerle
değerlendirilir. (TMS-39)
|
ALACAKLAR VE REESKONT UYGULAMASI
|
-Alacaklar başta alıcılar olmak üzere kayıtlı değeri ile değerlenir.
-Senetli ve senetsiz yabancı para cinsinden olan alacaklar ortaya
çıktıklarında cari kur üzerinden, dönem sonlarında ise değerleme kuru
üzerinden değerlendirilir. (VUK-280).
-Reeskont isteğe bağlı ve sadece senetli alacaklar için geçerlidir.
-Reeskont uygulamasında, alacak senedinde faiz oranı açıklanmışsa bu
oran, açıklanmamışsa Merkez Bankası ıskonto oranı uygulanır. (VUK-281).
-Hesaplanan reeskontlar 657-Reeskont Faiz Giderleri karşılığında,
122-Alacak Senetleri Reeskont hesabında izlenir.
-Bir sonraki dönemde 122-Alacak Senetleri Reeskont hesabı, 647-Reeskont
Faiz Gelirleri hesabı karşılığında kapatılır.
|
-Alacaklar gerçeğe uygun değerle ölçülebilir ve muhasebeleştirilmede
ıskonto edilmiş tutarın kaydedilmesi esastır.
-Çeşitli alacakların içinde bulunan ve ilişkili taraflara ait olanlar
“ilişkili taraftan alacaklar” hesabının altına kaydedilir. (131-Ortaklardan
Alacaklar / 120-Alıcılar).
-Tüm alacaklar reeskonta tabidir. (SPK uygulamasında üç aydan uzun vadeli olanlar). Vadeli alacaklar gerçeğe uygun değeri ile (ıskonto edilmiş) raporlanır. (657-Reeskont Faiz Giderleri / 122)-Alacak Senetleri Reeskontu (TMS-39). -Reeskont işlemi iç verim oranı yöntemine göre hesaplanmış etkin faiz hesaplanarak yapılır.
(TMS-39)
-Bu esasa göre bulunan tutar, VUK’na göre yapılan işleme göre bulunan değer dikkate alınarak düzeltilir. |
ŞÜPHELİ ALACAKLAR
|
-Alacağın şüpheli hale gelmesi için, alacağın mutlaka ticari ve zirai
kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmalıdır.
-Şüpheli alacak karşılığı ayırmak için alacağın dava ve icra safhasında
olması gerekir. (VUK-323).
-Şüpheli alacak haline dönüştüğü halde, döneminde karşılık ayrılmamışsa,
sonradan karşılık ayrılması haline KKEG niteliğindedir.
-128-Şüpheli Ticari Alacaklar / 120-Alıcılar ve 654-Karşılık Giderleri /
129-Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı hesaplarında izlenir.
|
-Tahsil edilemeyeceği düşünülen her türlü alacak için karşılık ayrılır.
İşletmenin takdir hakkı bulunmaktadır.
-128-Şüpheli Ticari Alacaklar / 120-Alıcılar ve 770-632-Genel Yönetim
Giderleri / 129-Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı hesaplarında izlenir.
- Karşılık giderleri VUK’taki gibi 654-Karşılık Giderleri hesabına değil, 770-632-Genel Yönetim Giderleri hesabına aktartılır. - Geçmiş döneme ait oluşan şüpheli alacak tutarı, cari dönem mali tablosu hazırlanırken 120-Alıcılar hesaba aktarılır ve daha sonra 580-Geçmiş Dönem Zararları hesabına kaydedilir. |
STOKLAR-I
|
A-Stoklar, 150-İlk Madde ve Malzeme, 151-Yarı Mamuller-Üretim,
152-Mamuller, 153-Ticari Mallar, 157-Diğer Stoklar, 159-Verilen Sipariş
Avansları hesaplarında izlenir.
- Stoklar satın alma ve üretim maliyetleri ile değerlenir. (VUK-275). - Değeri düşen emtia emsal bedeli ile değerlenir. Takdir komisyonu kararına göre fark gider yazılır. (VUK-278).
- Emtia maliyet bedeli ile değerlenir. (VUK-274).
- Satın alınan malın satın alma maliyetine, nakliye, gümrük, alış komisyonu, taşıma sigortaları gibi giderler eklenir. - İndirilemez nitelikteki KDV’ler maliyetin bir unsurudur. - Direkt faiz ve kur farkları, mal aktife girinceye kadar ödenmiş ise maliyete ilave edilir. Mal aktife girdikten sonra yapılan ödemelerin maliyete ve giderlere intikali ihtiyaridir.(VUK-275). - Stok değerlemesinde fiili maliyet esastır. Ancak FIFO ve Ağırlıklı Ortalama Maliyet yöntemleri de kullanılır. |
A-Stokların maliyetini; tüm satın alma maliyetlerini, dönüştürme
maliyetlerini ve stokların mevcut durumuna ve konumuna getirilmesi için
katlanılan diğer maliyetler içerir. (TMS-2).
-Değerleme gününde maliyet bedeline göre satılabilir veya yeniden satın
alınan fiyatında düşüklük tespit ediliyor ise düşük değer ile değerleme
yapılır.
-Düşük değer, maliyet bedeli ile net gerçekleşebilir değerin daha düşük olanıdır. (NGD= Tahmini satış fiyatı – tahmini tamamlanma maliyeti) -Ticari malları içinde kullanılamayan ve pazarda satılamayacak değeri düşen malları varsa bunun için stok değer düşüklüğü karşılığı ayrılır. (620-Satılan Mamuller Maliyeti, 621-Satılan Ticari Mallar Maliyeti / 158-Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı (-). - Finansman giderleri (faiz, komisyon ve kur farkları) maliyete yansıtılmaz. (TMS-2). VUK’na göre varsa yansıtılanlar geri çekilir. (660-Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri / 150-İlk Madde ve Malzeme, 620-Satılan Mamuller Maliyeti, 621-Satılan Ticari Mallar Maliyeti) - Ancak, özellikli varlık niteliğindeki zorunlu olarak uzun süren yapım işlerinde finansman giderleri maliyete yansıtılır. (Uçak, gemi yapımı, yap-sat inşaat işleri vb.) (TMS-23). |
STOKLAR-II
|
B-Stoklarda meydana gelen değer kayıpları 158-Stok Değer Düşüklüğü
Karşılığı (-) hesabında izlenir.
-Stok değer düşüklüğü tespit edildiğinde 654-Karşılık Giderleri Hesabı
karşılığında 158-Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı (-) hesabında izlenir.
-Karşılık ayrılan stok kaleminin işletme içinde kullanılması ve/veya
satılması halinde ilgili stok hesabı karşılığında 644-Konusu Kalmayan
Karşılıklar hesabında muhasebeleştirilir.
|
B-Mal vadeli alındığında, normal fiyat ile vadeli fiyat arasındaki fark
finansman gideri sayılır. (UMS-2.18) Burada alım işlemi ile finansman
işleminin birlikte yapıldığı kabul edilmektedir.
- Erken ödeme ıskontosu alındığı taktirde, bu tutarlar maliyet ile ilişkilendirilmez, doğrudan gelir yazılır. - Stokların değerlemesinde FIFO ve ortalama maliyet yöntemleri temel alınmaktadır. - TMS, maliyete yakın olması nedeniyle perakende yöntemi ve standart maliyet yöntemlerinin kullanılmasına izin vermektedir. (TMS-2.21) -Perakende değerleme yönteminde stok maliyeti stokların satış değerinden, o stok grubunun brüt kar marjının düşülmesiyle bulunur. (TMS-2.22) |
STOKLAR-III
|
C-Özel mallar için de gerçek parti maliyet yöntemi kullanılır. (TMS-2.23)
- Benzer özellik ve benzer kullanıma sahip tüm stoklar için aynı maliyet hesaplama yöntemi uygulanır. - Tür ve kullanım alanları farklı olan stoklar için farklı maliyet hesaplama yöntemi kullanılabilir. (TMS-2.25) - Değeri düşen stoklar için takdir komisyonundan karar alınarak stok değer düşüklüğü karşılığı ayrılıp gider yazılır. (TMS-2.29) |
|
CANLI VARLIKLAR
|
-TDMS’de canlı varlıklara ilişkin bir düzenleme yapılmamıştır.
-Zirai mahsuller ve hayvanlar maliyet bedeli ile değerlendirilir. Maliyet
bedelinin belirlenmesinin mümkün olmadığı durumlarda emsal bedeli ile
değerlendirilir. (VUK-276, 277)
|
-Canlı varlıkların maliyetini, tüm elde etme maliyetlerini, dönüştürme
maliyetlerini ve canlı varlıkların mevcut durumuna ve konumuna getirilmesi
için katlanılan diğer maliyetler içerir. Tarımsal ürünler gerçeğe uygun değer
ile kayıtlara alınır.
-Canlı bir varlığın gerçeğe uygun değerinden satış maliyetleri düşülerek
il kayda alınış sırasında doğan kazanç veya zarar veya daha sonra gerçeğe
uygun değerinden satış maliyetleri düşülerek bulunan değerde meydana gelecek
bir değişme, ortaya çıktığı dönemde gelir veya gider olarak kaydedilir.
(TMS-41).
-Canlı varlıklarda gerçeğe uygun değerin belirlenememesi durumunda, canlı
varlık maliyet bedeli ile kayıtlanır ve maliyet bedelinden birikmiş
amortismanlar ve değer azalışları düşüldükten sonraki değer ile değerlenir.
(TMS-41).
|
YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM MALİYETLERİ
|
-170-178-Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Maliyetleri hesabında izlenir.
-Yıllara sari sözleşmelerden kaynaklanan gelir ve giderler projenin
bittiği dönemde gelirleştirilir ve giderleştirilir.
-İşletmenin üstlendiği inşaat ve onarım işleri ile ilgili giderleri,
741-Hizmet Üretim Maliyeti Yansıtma Hesabı ve faaliyet giderleri ile
finansman giderlerinden bu inşaat ve onarıma düşen ortak gider payları ise
“751, 761, 771 ve 781” kod numaralı yansıtma hesaplarının alacağı
karşılığında bu hesaplara borç kaydedilir.
-Bu hesaplarda oluşan maliyet, geçici kabul yapıldığında 622- Satılan
Hizmet Maliyeti hesabına devredilir. Dönem gideri niteliğinde olanlar ise
63-Faaliyet Giderleri hesaplarına devredilir. (GVK-44).
-Geçici kabulün yapıldığı dönemden sonra ortaya çıkan gelir ve giderler
ortaya çıktığı dönemde 649-Diğer Olağan Gelir ve Karlar veya 659-Diğer Olağan
Gider ve Zararlar hesaplarında izlenir. (GVK-44).
|
-Yıllara sari sözleşmelerden kaynaklanan gelir ve giderler projenin
bittiği dönemde değil, tamamlanma derecesi dikkate alınarak ilgili dönemde
gelirleştirilir ve giderleştirilir. (TMS-11)
-Yıllara yaygın inşaat ve onarım maliyetleri, sözleşme faaliyetlerinin
tamamlanma düzeyleri esas alınarak, maliyetler ve gelirler inşaat işlerinin
gerçekleştiği hesap dönemlerine dağıtılır. (TMS-11).
-İnşaat sözleşmeleri “sabit fiyatlı sözleşme” ve “maliyet artı kar
sözleşmesi” olarak sınıflandırılır. Bazı sözleşmeler, her ikisinin de
özelliklerini birlikte taşıyabilirler.
-Sözleşme maliyetleri; doğrudan ilişkili maliyetler, işle ilişkisi
kurulabilen maliyetler ve müşteriye yüklenebilecek diğer maliyetlerden
oluşur.
-İnşaat gelirleri; başlangıçta üzerinde anlaşmaya varılmış gelir tutarından,
gelir olarak sonuçlanması muhtemel olanlardan ve güvenilir biçimde
ölçülebilir olanlardan oluşur. (TMS-11).
-Sözleşme maliyetleri ve sözleşme gelirleri güvenilir olarak
ölçülebildiği sürece, sözleşme gelirleri ve sözleşme maliyetleri işin
tamamlanma düzeyine (yüzdesine) göre sonuç hesaplarına yansıtılır.
|
İŞTİRAKLER
|
-242-İştirakler hesabında izlenir.
-İştirakler alış veya maliyet değeri ile kaydedilir.
-Borsada işlem görenler borsa değeri ile borsada işlem görmeyenler ise
(izin veriliyorsa) enflasyona göre düzeltilmiş maliyet bedeli değerlenir.
(VUK-279).
|
-İştirak, iş ortaklığı ve bağlı ortaklık niteliğinde olmayan, ancak
üzerinde önemli etkisinin bulunduğu işletmelerdir. (TMS-28).
-İştirakler satılmaya hazır, ticari amaçlı ve/veya vadesine kadar elde
tutulacak olarak sınıflandırılır.
-Önemli etkinlik taşıyan iştirakler, konsolide finansal tablolarda öz
kaynak yöntemine göre değerlenir.
-İştirakler piyasa değeri veya elde etme maliyetinin düşük olanı ile
değerlenir. (TMS-28, 39).
|
BAĞLI ORTAKLIKLAR
|
-245-Bağlı Ortaklıklar hesabında izlenir.
-İşletmenin doğrudan veya dolaylı olarak %50 oranından fazla sermaye ya
da oy hakkına, veya en az bu oranda yönetim çoğunluğunu seçme hakkına sahip
olduğu iştirakler bağlı ortaklıktır.
-Bağlı ortaklıklar alış veya maliyet değeri ile kaydedilir.
-Borsada işlem görenler borsa değeri ile borsada işlem görmeyenler ise
(izin veriliyorsa) enflasyona göre düzeltilmiş maliyet bedeli ile değerlenir.
(VUK-279).
-Bağlı ortaklıklar konsolide edilmemektedir.
|
-Bağlı ortaklık, işletmenin adi ortaklık gibi tüzel kişiliği olmayan
işletmelerde dahil olmak üzere, (ana ortaklık olarak bilinen) başka bir
işletme tarafından kontrol edilen işletmelerdir. (TMS-28).
-Bağlı ortaklıklar piyasa değeri veya elde etme maliyetinin düşük olanı
ile değerlenir. (TMS-28, 39)
-Ana ortaklık, kontrolü altındaki bağlı ortaklıkları kendi finansal
tablolarında konsolide etmek zorundadır. (TMS-27).
|
MADDİ DURAN VARLIKLAR-I
|
-Maddi Duran Varlıklar 250 ile 259 arası hesaplarda izlenir.
-Maddi Duran Varlıklar maliyet bedeli ile değerlenir. Piyasa değeri esas
alınarak değerleme yapılamaz.
-MDV’ın alımı sırasında ileride yapılması muhtemel harcamalar yapıldığı zaman maliyete ilave edilir veya tamir, bakım, onarım harcamaları kapsamında değerlendirilerek gider veya maliyet olarak dikkate alınır. -Vade farkı, kur farkı ve faizler aktifleşme döneminin sonuna kadar maliyete dahil edilir. -Aynı ödemeler için sonraki yıllarda seçimlik hakkı vardır. -Alınan sübvansiyonlar gelir yazılır. -Amortisman için normal, hızlandırılmış ve fevkalade yöntemleri vardır. Faydalı ömür tebliğlerle belirlenmiştir. -Kıst uygulaması sadece binek otomobiller için geçerli olup, diğer sabit kıymetler için uygulanmaz. (VUK-269, 270, 272, 273, 313-321). |
A-Maddi duran varlık ile ilgilendirilebilen her türlü maliyet (satın alma
bedeli, nakliye, indirilemez nitelikli vergiler) aktifleştirilir. (TMS- 16,
17)
-Maddi duran varlıklar alternatif yönteme göre endekslenmiş maliyet
bedeli ile değerlendirilir. (Rayiç değer).
-Maddi duran varlığın alımı sırasında belirli olan ve ileriye dönük olan yükümlülükler, masraflar, varlığın maliyetine eklenir. (TMS-37) Ancak bu ekleme işlemi yapılırken doğacak masraflar bugüne indirgenerek maliyete eklenir. -Maddi duran varlıkların maliyeti oluşurken (özellikli varlıklar hariç) vade farkı, kur farkı ve faiz olarak ödenen tutarlar, stoklarda olduğu gibi maliyete dahil edilmeyerek gider yazılır. (780-Finansman Giderleri). - Stoklarda olduğu gibi yapımı uzun süren varlıklarda finansman giderleri aktifleştirilebilir. - Vadeli olarak alınan maddi duran varlıklar, bugünkü değerlerine indirgenerek maliyet oluşturulur. |
MADDİ DURAN VARLIKLAR-II
|
B- Teşvikli olarak alınan bir varlık varsa, alınan sübvansiyonlar
varlığın defter değerinden düşülür. (TMS-20)
- Amortisman uygulamasında varlığın ekonomik ömrü ile faydalı ömrü birbirinden ayrılmıştır. - Faydalı ömür işletme tarafından belirlenir ve amortisman buna göre ayrılır. - Toplu sabit kıymet alımlarında her bir kıymet için ayrı amortisman oranı uygulanır. (Otel vb.) - Araziyle birlikte alınan binada, binanın değeri ayrıca hesaplanarak amortisman ona göre ayrılır. - Maddi duran varlığın alım tarihi dikkate alınarak kıst amortisman uygulaması yapılır. |
|
MADDİ DURAN VARLIKLAR-III
|
C- MDV’ın değeri her hesap döneminde gözden geçirilerek faydalı ömür buna
göre belirlenir. (TMS-16).
- MDV’ler maliyet bedeline göre, daha yüksek bir değer olan gerçeğe uygun değer ile yeniden değerlenebilir. (UMS-16.31) Gerçeğe uygun değer, sabit kıymetin piyasa koşullarında satılması halinde beklenen fiyattır. (Piyasa Rayici).
- Bu şekilde yapılan değerleme ile sabit kıymetin kayıtlı değeri arasında
olumlu fark varsa, bu tutar öz kaynaklar altında yeniden değerleme fonuna
kaydedilir.
-Gelecek dönemde değer kaybı olursa bu fondan düşülür.
- Ancak yeniden değerlemeye göre varlığın maliyetinde bir kayıp oluşmuşsa bu tutar gider yazılır. (TMS-16, 40) |
|
MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR
|
-Maddi Olmayan Duran Varlıklar 260-264 ve 267-269 grubu hesaplarda
izlenir.
-Maddi olmayan duran varlıkların bir bölümünün (haklar, şerefiyeler)
değişim değerleri söz konusu olabilirken, aktifleştirilmiş giderlerin değişim
değeri bulunmaz.
-Maddi olmayan duran varlıklardan değişim değeri olanlar maliyet bedeli
ile değişim değeri olmayanlar ise kayıtlı değerleri üzerinden izlenir.
(VUK-269).
-Şerefiyeler kayıtlı değerleri ile değerlenir. (VUK-282).
-Amortisman ayırmada normal ve azalan bakiyeler yöntemi uygulanır.
-Finansal tablolarda gösterilmesi, stoklar ve maddi duran varlıklarda
olduğu gibidir.
|
- İşletme bünyesinde yapılan araştırma giderleri gider yazılır.
Geliştirme giderleri ise maliyete eklenerek aktifleştirilir.
- Kurumlar Vergisi Kanunu ve ARGE yasası çerçevesinde yapılan harcamaların tamamı matrahtan düşülür ve aynı zamanda amortismana tabi tutulur. - TFRS’ye göre, Maddi Olmayan Duran Varlıkların amortismanında isim hakkı, miktar üzerinden ödenen patent gibi durumlarda üretime bağlı amortisman yöntemi kullanılır. Diğer durumlarda VUK’da olduğu gibi normal ve azalan bakiyeler yöntemi uygulanır. - İşletmenin kendi bünyesinde yarattığı Maddi Olmayan Duran Varlıkların harcamaları aktifleştirilemeyip gider yazılır. (TMS-38). -Şerefiyeler değer düşüklüğü testine tabi tutulur ve değeri düştüğü zaman değer düşüklüğü karşılığı ayrılması gerekir. (TMS-36). |
BORÇLAR VE REESKONT UYGULAMASI
|
-Borçlar başta satıcılar olmak üzere kayıtlı değeri ile değerlenir.
-Senetli ve senetsiz yabancı para cinsinden olan borçlar ortaya
çıktıklarında cari kur üzerinden, dönem sonlarında ise değerleme kuru
üzerinden değerlendirilir. (VUK-280).
-Alacak senetlerini reeskonta tabi tutan işletmeler, borç senetlerini de
reeskonta tabi tutmak zorundadırlar. (VUK-285).
-Reeskont uygulamasında, borç senedinde faiz oranı açıklanmışsa bu oran,
açıklanmamışsa Merkez Bankası ıskonto oranı uygulanır. (VUK-285).
-Hesaplanan reeskontlar 647-Reeskont Faiz Gelirleri karşılığında,
322-Borç Senetleri Reeskont hesabında izlenir.
-Bir sonraki dönemde 322-Borç Senetleri Reeskont hesabı, 657-Reeskont
Faiz Giderleri hesabı karşılığında kapatılır.
|
-Borçlar gerçeğe uygun değerle ölçülebilir ve muhasebeleştirilmede
ıskonto edilmiş tutarın kaydedilmesi esastır.
-Çeşitli borçlar içinde bulunan ve ilişkili taraflara ait olanlar
“ilişkili taraflara borçlar” hesabının altına kaydedilir. (331-Ortaklara
Borçlar / 320-Satıcılar).
-Tüm borçlar reeskonta tabidir. (SPK uygulamasında üç aydan uzun vadeli olanlar). Vadeli alacaklar gerçeğe uygun değeri ile (ıskonto edilmiş) raporlanır. (647-Reeskont Faiz Gelirleri / 322)-Borç Senetleri Reeskontu (TMS-39). -Reeskont işlemi iç verim oranı yöntemine göre hesaplanmış etkin faiz hesaplanarak yapılır. (TMS-39) -Bu esasa göre bulunan tutar, VUK’na göre yapılan işleme göre bulunan değer dikkate alınarak düzeltilir. |
KARŞILIKLAR
|
- En belirgin karşılıklar, şüpheli alacak karşılığıdır.
- Olayın dava ve icra safhasına intikali halinde gider yazılır. |
-Yükümlülüğün gerçekleştiği dönemde karşılık ayrılır.
- Nakit çıkış ihtimali bulunmayan konular için karşılık ayrılamaz. - Örneğin bir firma hakkında oluşan vergi ihtilafı dolayısıyla vergi mahkemesine gidilmesi halinde, karşılık ayrılması zorunludur. Ancak, VUK’a göre böyle bir karşılık ayrılamaz. -İleriye dönük ortaya çıkması muhtemel olumlu ve olumsuz şarta bağlı yükümlülükler mali tablo dipnotlarında belirtilir. VUK’da böyle bir uygulama yoktur. (TMS-37). |
KIDEM TAZMİNATLARI
|
-Kıdem tazminatı ancak işçinin iş akdinin sona ermesi halinde ödenir ve
gider yazılır. Stoklar ve üretimle ilgilendirilmez.
|
- Kıdem tazminatları ve kullanılmayan izinler için karşılık ayrılır ve
gider yazılır. Stok ve maliyetlerle ilgilendirilmez. Kıdem tazminatı
karşılıkları toplam rakam olarak değil, net bugünkü değere göre hesaplanarak
gider yazılır. (TMS-19).
|
SATIŞLAR VE DİĞER GELİRLER-I
|
-Faturanın düzenlenmesi, malın teslim edilmesi ve hizmet ifasının
tamamlanması ile hâsılat gerçekleşmiş olur. Ancak istisnai durumlarda sadece
KDV yönünden geçerli olan avans faturaları düzenlenmektedir.
- Satış bedelinin içinde bulunan vade farkları hâsılat sayılır. |
A- Mal satılıp, tahsilât yapılsa bile malın teslim görevi satıcıya ait
ise tahsilât tutarı hâsılata değil, sipariş avanslarına (340) yazılır. Veya
satış kaydı ve maliyet kaydı düzeltilir. (600/120 ve 157/620)
- Vadeli satış tutarı ıskonto edilerek bulunan fark faiz geliri olarak yazılır.
-VUK’a göre 600 hesaba yazıldıysa düzeltilir. (600/642)
|
SATIŞLAR VE DİĞER GELİRLER-II
|
B- Hizmet işletmelerinde bilanço tarihi itibariyle hizmetin tamamlanma
oranı dikkate alınarak gelir ve gider oluşturulur.
-VUK’a göre tamamlanmayan hizmetler için gelir ve gider kaydı yapılmaz.
(Yıllara yaygın inşaat ve onarma işlerinde olduğu gibi).
|
|
ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ
|
-Araştırma ve geliştirme giderleri belirli şartların oluşması halinde
aktifleştirilebilir.
|
-Sadece geliştirme giderleri, katlanılan giderlerin üzerinde bir fayda
sağlayacaksa aktifleştirilebilir.
|
FİNANSMAN GİDERLERİ
|
-Finansman giderleri giderleştirilir ve/veya aktifleştirilebilir.
|
-Finansman giderleri giderleştirilir. Ancak varlığın satılmaya veya
kullanılmaya hazır hale gelinceye kadar katlanılan finansman giderleri
alternatif yönteme göre belirli şartlarda aktifleştirilir. (TMS-23)
|
VERGİ KARŞILIĞI
|
-Sadece cari dönem vergi karşılığı gösterilir. (Ertelenmiş vergi
hesaplanmaz).
|
-Cari dönem vergi karşılığı ile birlikte, zamanlama farklılıklarından
kaynaklanan ertelenmiş vergiler de hesaplanmalıdır. (TMS-12).
|
HİSSE BAŞINA KÂR
|
-Hisse başına kârın açıklanması zorunlu ve gerekli değildir.
|
-Basit ve indirgenmiş hisse başına kar, hesaplanarak gelir tablosunda
gösterilmelidir.
|
TFRS / IFRS NOTLARI
-TFRS-TMS (IFRS-IAS) açısından, VUK-TDMS-TDHP’ye göre temel değerleme
farklılıkları, KOBİ’ler içinde (KOBİ TFRS-TMS) aynı şekilde geçerlidir.
-Dünyada IFRS / TFRS sürekli olarak gelişmekte ve değişmektedir. Bu nedenle
gelişmeleri takip etmek gerekmektedir.
-Türkiye’de IFRS / TFRS’yi bilen denetçiler / muhasebeciler yeterli
değildir, olanlarda pahalıdır. Bu nedenle önümüzdeki dönemlerde şirketlere ek
bir maliyet getirmesi kaçınılmaz olacaktır.
- IFRS / TFRS’ye göre finansal tablolarda ilişkili kuruluşlarla olan
işlemler, ayrıcalıklı durumlar olması dahil ayrıntılı olarak açıklanması
gerekmektedir.
-Finansal tabloların dip notlarında doğrudan ve/veya dolaylı tüm ortaklar
raporlanmalıdır.
-Şirketin yönetim kurulu üyelerine ve ortaklarına sağlanan her türlü
menfaatler açıklanmak zorundadır.
-Finansal piyasalar, yatırımcılar ve şirketin iş yaptığı üçüncü şahıslar
(müşteriler, tedarikçiler vb.) şirketin sahip olduğu ve uyguladığı iç
kontrollerle yakından ilgilenmektedir. Dolayısıyla şirketin iç kontrol
uygulamaları konusunda finansal tabloların dip notlarında ayrıntılı olarak
bilgi verilmesi gerekmektedir. Türkiye’de birçok şirketin iç kontroller
konusunda prosedür hazırlıkları yeterli değildir. Bu nedenle şirketlerde iç
kontrol prosedürlerinin kurulması şirketlere ek bir maliyet getirmesi
kaçınılmazdır.
Kaynak: www.MuhasebeTR.com
Kaydol:
Kayıtlar (Atom)